Вопрос 1 Предпосылки проведения трансформационных процедур

Финансовая отчетность в международной практике является преимущественным источником получения информации об организации. Ее значение возрастает при необходимости привлечении финансирования на международных рынках. Требование о предоставлении отчетности, подготовленной по МСФО, является одним из основных требований экспортных кредитных агентств (ЭКА) и зарубежных банков.

Вместе с тем на практике используется различные виды отчетности, содержащие финансовую информацию, используемые для различных целей, различными пользователями.

Виды отчетности	Цель подготовки	Пользователи
Бухгалтерская/финансовая, подготовленная по национальным стандартам (национальная бухгалтерская отчетность (НБО)	Публичное представление информации о деятельности организации на национальном уровне	Национальные кредиторы, уполномоченные контролирующие государственные органы
Управленческая	Решение задач текущего управления организацией	Менеджеры организаций
Налоговая	Представление информации о формировании баз налогообложения	Налоговые органы
МСФО	Публичное представление информации о деятельности организации на межнациональном уровне	Инвесторы, работающие на международном рынке

Схема предоставления пользователям информации о финансово-хозяйственной деятельности организации

учет по национальным стандартам и подготовка отчетности
ПБУ	US GAAP	UK GAAP	…	Пользователи
Учетный цикл
Данные о финансово -хозяйственной деятельности	Информация бухгалтерского учета	Финансовая отчетность	Аудит	Как правило национальные пользователи
ТРАНСФОРМАЦИЯ
Преобразованная информация национального бух. учета в МСФО	Финансовая отчетность по МСФО (IFRS / IAS	Аудит отчетности, подготовленной по МСФО	Международные пользователи

Трансформации бухгалтерской (финансовой) отчетности – это процесс составления отчетности по стандартам МСФО путем перегруппировки учетной информации и корректировки статей отчетности, подготовленной по правилам российской системы бухгалтерского учета с использованием корректирующих записей (проводок).

Направления трансформации

	НБО
Налоговая отчетность (декларации)		Управленческая отчетность
	МСФО

НБО – национальная бухгалтерская отчетность,

Обозначения:

	прямое влияние
	косвенное влияние, возможна трансформация групп аналитических данных отчетов для целей подготовки МСФО

ОБЩИЕ ПОДХОДЫ И ПРИНЦИПЫ ТРАНСФОРМАЦИОННЫХ ПРОЦЕДУР

1. учет цели подготовки отчетности

2. существенность

3. использование принципа двойной записи

4. трансформация данных счетов бухгалтерского учета

5. корректировки

6. прозрачность

7. аудирование

Учет цели подготовки:

1. - применяемая система подготовки отчетности

2. - учетная политика

3. - привлечение капитала на биржах – котировка ценных бумаг на биржах

4. - наличие дополнительных требований к раскрытиям SOX

5. - язык представления

6. - отчетная дата

Подходы к определению существенности

База для расчета	Общепринятые значения (%)
Прибыль до налогообложения	3-10%
Чистые активы	3-10%
Выручка, расходы	0,5-2%
Валюта баланса	0,5-2%
Агрегированный показатель	5%

Использование принципа двойной записи

При проведении трансформации все корректирующая проводки формируются с использованием принципа двойной записи

Трансформация данных счетов бухгалтерского учета

Подготовка отчетности по МСФО проводится на основе данных бухгалтерских счетов, обобщенных по правилам национальной системы бухгалтерского учета.

Корректировки

Данные счетов, подготовленные по правилам национальной системы бухгалтерского учета подлежат корректировке.

Корректировка – бухгалтерская трансформационная проводка Дт сч. Кт сч., приводящая к изменению показателей статей отчетности.

Содержание корректирующих операции - описание проводимых изменений в отражении операции на счетах бухгалтерского учета, приводящих к изменению показателей публичной отчетности, на основе применения правил отражения операций на счетах учета допускаемых МСФО и отличных от национальных правил учета.

Корректировки классифицируются:

1. по формам отчетности

2. по периодам подготовки отчетности.

По формам отчетности выделяют балансовые корректировки и корректировки отчета о прибылях и убытках.

Дата добавления: 2014-01-15