Особенности уплаты НДС сельскохозяйственными организациями

Счет-фактура

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога уплачивается по месту учета налогоплательщика.

В срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, предприятия представляют в налоговые органы расчет (налоговую декларацию) по НДС.

В соответствии с Кодексом при реализации товаров (работ, услуг) выставляются счета-фактуры не позднее пяти дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению.

С 1 января 2001 года вступило в силу постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов, учета полученных и выставленных счетов-фактур, ведения книг покупки и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Действующий налог на добавленную стоимость для сельскохозяйственных предприятий противоречив. Организации, которые приобретают запасные части, средства защиты растений, элитные семена, горюче-смазочные материалы, уплачивают НДС по ставке 18%. На реализуемую сельскохозяйственную продукцию начисляется НДС по ставке 10%. Разницы между НДС, начисленным по реализованной продукции по ставке 10% и НДС, оплаченным поставщикам в фактической стоимости 18% оказывается, на первый взгляд, «выгодной» для финансовоустойчивых сельскохозяйственных предприятий, так как они являются основными покупателями средств производства. Однако, условия возмещение из бюджета НДС сложны. Материальные запасы должны быть оприходованы, оплачены, подтверждены первичными документами (счет-фактурой) и участвуют в производственной деятельности.

Например, по рентабельным сельскохозяйственным предприятиям, весь начисленный НДС за 2003 г. и 2004 г. принимался к возмещению из бюджета, т.е. в структуре налоговых платежей его удельный вес составил 0%. Однако, на практике возмещение из бюджета проходит очень сложно. Поэтому, как следствие, у рентабельных сельскохозяйственных предприятий отвлекаются собственные оборотные средства, что пагубно отражается на воспроизводственном процессе. Для сельскохозяйственных предприятий, в которых не хватает собственных средств на модернизацию и ремонт техники, оборудования, зданий, приобретения средств для защиты растений, где проводятся неденежные суррогатные расчеты, НДС иногда достигает в удельном весе всех налоговых платежей до 60%. Такие начисленные и вовремя неуплаченные суммы приводят к росту штрафных санкций и пеней и еще больше усугубляют тяжелое положение сельскохозяйственных предприятий.

При переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) сельскохозяйственные предприятия не будут являться плательщиками НДС.

Вопросы для самоконтроля

1. Чем было вызвано введение НДС в России?

2. Кто является плательщиком НДС?

3. Что относится к объекту налогообложения по НДС?

4. Какие льготы имеются по НДС?

5. Как производится расчет налога?

6. Какие условия существуют в законодательстве для возмещения НДС?

7. Какие налоговые ставки по данному налогу предусмотрены?

8. Назовите налоговый период, порядок и сроки уплаты налога?

9. Какие особенности существуют по уплате НДС для сельскохозяйственных организаций?

3.2. АКЦИЗЫ

Акцизы – косвенный федеральный налог. В доходах федерального бюджета за 2000 год акцизы составляли 18 процентов, а в 2005 их доля значительно снизилась – 3% (в основном, за счет выведения из состава подакцизных товаров минерального сырья).

При этом в федеральный бюджет зачисляются:

– акцизы на легковые автомобили, мотоциклы, бензин, дизельное топливо, масло для дизельных и карбюраторных двигателей, этиловый спирт в размере 100 процентов дохода;

– акцизы на спирт этиловый, спирт питьевой, водку, ликероводочные изделия, спиртосодержащую продукцию в размере 50 процентов дохода;

– акцизы на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации – в размере 100 процентов дохода.

С 1 января 2001 года введена в действие глава 22 Налогового кодекса Российской Федерации «Акцизы».

Дата добавления: 2014-01-15