Порядок исчисления и уплаты налога работодателем

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом по налогу признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Для резидентов технико-внедренческих особых экономических зон предусмотрена ставка налога, зачисляемого только в федеральный бюджет. При выплатах до 280 000 рублей на каждого работника она составляет 14%.

Организации, занятые в производстве сельскохозяйственной продукции, крестьянские (фермерские) хозяйства, выступающие в роли работодателя, уплачивают налог по более низким ставкам. Например, если доход работника предприятия составляет менее 280 000 руб., то ставка налога составляет 20%.

Максимальная ставка налога для индивидуальных предпринимателей, уплачиваемого ими с доходов от предпринимательской деятельности, составляет 10% с доходов менее 280 000 руб., а минимальная – 2% с доходов свыше 600 000 руб.

До вступления в силу федерального закона, устанавливающего порядок оплаты труда адвокатов, адвокаты уплачивают налог с доходов от оказания юридических услуг, которые оплачиваются из бюджета по максимальной ставке 8% с доходов до 280 000 руб. и минимальной – 2% с суммы более 600 000 руб.

Льготы по единому социальному налогу. По данному налогу предусмотрен целый ряд льгот. Согласно ст. 239 НК РФ с суммы, которая не превышает 100 000 руб. в течение налогового периода (год) на каждого работника, следующие категории работодателей освобождаются от уплаты единого социального налога:

- организации любых организационно-правовых форм с сумм доходов, начисленных работникам, являющихся инвалидами 1, 2, и 3 групп;

- общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их структурные подразделения, а также организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 %.

- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных информационных и иных социальных целей.

Перечисленные выше льготы не распространяются на организации, занимающиеся производством и реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, а также иных товаров, перечень которых утверждает Правительство Российской Федерации.

Налоговым периодом по единому социальному налогу является календарный год (ст. 240 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты налога работодателем приведён в ст.243 НК РФ. Согласно этой статье сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Причем сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее – ФСС РФ), уменьшается на сумму выплат по выплаченным пособиям (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребёнком до достижения им возраста 1,5 лет и т. д.) и другим расходам (путёвки, диетическое питание и т.д.).

Работодатели обязаны ежемесячно производить уплату авансовых платежей по налогу в срок, установленный для получения заработной платы за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Работодатели должны вести учет (отдельно по каждому из работников) сумм, выплаченных им доходов и сумм налога, относящихся к этим доходам.

Налогоплательщики ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, обязаны предоставить в региональный ФСС РФ отчет. Необходимо отметить, что предприятия продолжают начислять и перечислять в ФСС РФ страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Такая обязанность установлена Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Декларация подается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Дата добавления: 2014-01-15