Документация, документооборот и организация внутрибанковского контроля в банках

Документация по операциям банка

Для обеспечения рациональной организации бухгалтерского учета большое значение имеет разработка плана документации и документооборота.

В плане документации указывается перечень документов для учета хозяйственных операций и составляется расчет потребности в бланках. При этом организации могут использовать типовые формы первичных учетных документов или применять формы документов, разработанные самостоятельно. После определения потребности в бланках их заказывают в типографии или делают заявку на приобретение, а при централизованном снабжении — на получение от вышестоящей организации.

Все формы первичных учетных документов, как типовых, так и разработанных самостоятельно, составляют с соблюдением требований, предусмотренных Положением о бухгалтерском учете и отчетности.

Характер банковских операций, их отличие от операций прочих хозяйствующих субъектов требуют использования специальной документации. Документы разрабатываются и утверждаются Центральным банком и обязательны к применению юридическими и физическими лицами, осуществляющими посредством банков расчетные, ссудные и прочие операции.

Все операции банка (расчетные, кассовые, ссудные) отражаются в бухгалтерском учете на основании денежно-расчетных документов. В банк поступают документы от хозяйственных организаций, а также составляются денежно-расчетные документы самим банком. Документы содержат необходимую информацию о характере операций, позволяющую проверять их законность и осуществлять банковский контроль. Совокупность документов, используемых банком для ведения бухгалтерского учета и контроля, образуют банковскую документацию. Большой объем и многообразие операций требуют рациональной организации банковской документации.

Применение стандартных документов, формы которых построены по единым образцам, облегчают контроль за содержанием операций и правильностью их отражения в учете

Для составления документов используются стандартные бланки установленной формы.

Допускается составление денежно-расчетных документов на электронных машинах, но с аналогичным расположением реквизитов, предусмотренных стандартной формой бланка.

Данные документов, раскрывающие их содержание, называются реквизитами. Стандартные документы содержат следующие реквизиты:

• название документа;

• номер формы;

• номер документа и дата его выписки;

• наименование и местонахождение организаций-плательщиков и получателей;

• номера счетов в банке;

• назначение платежа;

• сумма операций;

• коды для обработки информации на вычислительных машинах;

• подписи доверенных лиц клиента и оттиск печати;

• подписи работников банка, проверивших документы,

Заполнение денежно-расчетных документов осуществляется на пишущих или электронных машинах. Все документы, на основании которых совершаются бухгалтерские записи, должны иметь бухгалтерскую проводку. Для сокращения количества бухгалтерских записей по операциям применяются сводные документы, объединяющие несколько однородных операций:

· сводные платежные поручения;

· сводные ордера.

Документы подразделяются на банковские и клиентские.

К банковским документам относятся:

· мемориальные ордера;

· кассовые ордера;

· платежные ордера;

· распоряжения кредитного отдела.

По характеру отражаемых банковских операций денежно-расчетные документы подразделяются:

· кассовые;

· мемориальные;

· внебалансовые.

К кассовыми документами оформляются прием и выдача наличных денег. Назначение кассовых документов сводится к оформлению права приема и выдачи денежной наличности в рублях и в иностранной валюте.

К приходным кассовым документам относятся:

· объявление на взнос наличными;

· препроводительные ведомости;

· приходные кассовые ордера;

· квитанции о приеме денег.

К расходным кассовым документам относятся:

· чеки на получение денег;

· расходные кассовые ордера.

Мемориальные документы используются для совершения безналичных перечислений по счетам. Основное место среди них занимают расчетные документы.

Расчетные документы используются при взыскании поставщиком платежа за продукцию, выполненные работы, оказанные услуги с их заказчика-покупателя или при погашении обязательств, задолженности перед бюджетом. Пенсионным фондом, прочими кредиторами, при обслуживании банком клиентов или погашении собственных долгов.

Мемориальные документы (мемориальные ордера) выписываются банком при оформлении совершаемы внутрибанковских операций: ссуд выданных, погашенный процентов начисленных, поступления и выбытия основных средств, начисления износа, заработной платы и различных начислений на нее, при учете произведенных расходов, порученных доходов и расчете прибыли.

Все кассовые и мемориальные документы должны иметь подписи должностных лиц банка. Должностное лицо, подписавшее документ, несет ответственность за законность совершаемой операции и правильное оформлений документа.

Перечисленные документы предназначены для регистрации операций, влияющих на балансовые показатели и подлежащих отражению на балансовых счетах.

В то же время немалый объем информации для деятельности банка занимают внебалансовые показатели свидетельствующие о выданных гарантиях, поручитель различных видах обеспечения по ссудам выданным, об аккредитивах, выставленных на имя клиентов банка и других операциях.

К внебалансовым документам относятся мемориальные ордера. Этими документами оформляются прием и выдача ценностей и документов, хранящихся в кассе и в бухгалтерии.

Документооборот и хранение банковских документов

Основой организации первичного учета является утвержденный главным бухгалтером график документоборота. Под документооборотом понимают путь, который подходят документы от момента их выписки до сдачи на хранение в архив. В графике документооборота определяется круг лиц, ответственных за оформление документов, и указываются порядок, место, время прохождения документа с момента составления до сдачи в архив.

Порядок прохождения документов по структурным подразделениям банка устанавливается главным бухгалтером в соответствии с основными Правилами документооборота и контроля. При совершении безналичных расчетов мемориальные документы проводятся по дебету счетов плательщиков, а затем по кредиту счетов получателей. Каждый документ подвергается предварительному контролю для установления законности операции. В подтверждение проведенной проверки ответственный исполнитель подписывает документ и его копию.

Кассовые расходные операции подвергаются дополнительному контролю. Ответственный исполнитель на основании расходного кассового документа проверяет законность операции и возможность ее совершения с учетом наличия средств на счете. Проверяется правильность оформления документа, сличаются подписи и оттиски печати клиента, номер чека с номером, записанным в карточке образцов подписей, затем документ передается контролеру. Контролер проверяет правильность оформления документа и записывает сумму з расходный кассовый журнал, затем документ направляется в кассу для выдачи наличных денег.

Зачисление денежных средств по приходным кассовым операциям осуществляется только после фактического поступления денег в кассу, Документ регистрируется в приходном кассовом журнале и передается в кассу. Получив из кассы ордер с подписью кассира о приеме денег, ответственный исполнитель осуществляет зачисление денежных средств на счет клиента.

Банки обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами.

В течение четырех месяцев территориальное учреждение Банка России рассматривает полученные документы и при отсутствии замечаний направляет в Банк России положительное заключение с приложением документов. Заключение должно содержать полную информацию, на основании которой сделан вывод о возможности государственной регистрации банка и выдаче лицензии на осуществление банковских операций.

К заключению прилагаются следующие подлинные документы, представленные учредителями банка:

— заявление о государственной регистрации;

— учредительный договор (4 экземпляра);

— устав в 4 экземплярах;

— протокол общего собрания учредителей (2 экземпляра);

— список учредителей банка в электронном виде;

— анкеты кандидатов на должности руководителей, главного бухгалтера, заместителей главного бухгалтера банка, согласованных с территориальным учреждением Банка России (1 экземпляр);

— документ об уплате государственной пошлины за регистрацию;

— бизнес-план;

— нотариально заверенные копии документов о государственной регистрации и учредительных документов учредителей.

Центральный Банк России рассматривает полученные документы в течение шести месяцев с даты представления их в территориальное учреждение Банка России и в течение трех рабочих дней с момента принятия положительного решения о государственной регистрации банка направляет в уполномоченный регистрирующий орган 1 экземпляр документов с сопроводительным письмом. Сообщение о государственной регистрации публикуется в Вестнике Банка России.

Территориальное учреждение Банка России:

— направляет учредителям уведомление о государственной регистрации банка с указанием реквизитов корреспондентского счета, открываемого для оплаты 100% уставного капитала в месячный срок с момента получения уведомления:

— вносит сведения о регистрации банка в реестр кредитныхорганизаций, расположенных на подведомственной ему территории;

— выдает 1 экземпляр анкет кандидатов на должности руководителей, главного бухгалтера, заместителей главного бухгалтера банка с отметкой о согласовании;

— выдает свидетельство о государственной регистрации банкаи по 1 экземпляру его учредительных документов.

При предъявлении документов, подтверждающих оплату 100%объявленного уставного капитала банка, Банк России в трехдневный срок выдает лицензию на осуществление банковских операций.

Порядок учета операций по формированию уставного напитала в бухгалтерском учете коммерческого банка

Деятельность коммерческого банка начинается с образованияуставного капитала. Он образуется из вкладов учредившей банка для обеспечения его жизнедеятельности.

Вклад — собственность учредителей, вносимая в уставныйкапитал банка в виде зданий, сооружений, оборудования, других материальных ценностей, денежными средствами в рублях и иностранной валюте.

К моменту регистрации банк располагает документами, составляющими юридическое дело банка:

· устав банка;

· учредительный договор;

· список акционеров;

· протокол собрания акционеров.

Собрание акционеров является законодательным органом. На основе его решения формируется уставный капитал. Таким образом, уставный капитал создает экономическую основу существования и является обязательным условием образования банка как юридического лица. Его величина регламентируется законодательными актами ЦБ РФ и не может быть меньше установленного законодательством уровня.

Увеличение или уменьшение уставного капитала может производиться только в установленном законом порядке и считается правомерным после регистрации в Центральном банке РФ. Изменение уставного капитала должно соответствовать требованиям, закрепленным в Гражданском кодексе РФ, нормативных документах Центрального банка.

Коммерческие банки выпускают акции с целью формирования собственного капитала в форме уставного капитала, если они создаются в виде акционерного общества.

Вклады в уставный капитал банка могут быть в виде:

— денежных средств в валюте Российской Федерации;

— материальных активов (банковского здания (помещения), в котором располагается организация, за исключением незавершенного строительства). Материальные активы должны быть оценены и отражены в балансе банка в валюте Российской Федерации.

Денежная оценка материальных активов, вносимых в оплату части уставного капитала банка при его создании, утверждается общим собранием учредителей.

Денежная оценка материальных активов, вносимых в оплату части уставного капитала, действующей в форме акционерного общества, производится советом директоров банка или независимым оценщиком.

Внесенные в установленном порядке денежные средств и материальные активы становятся собственностью банка.

Не могут быть использованы для формирования устава и го капитала банка средства федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, свободные денежные средства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении федеральных органов государственной власти, а также привлеченные денежные средства.

В Инструкции ЦБ РФ от 22 июля 2002 г. № 102-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации" в П. 13.3.1 указано, что предельный размер имущества в виде банковских зданий (помещений) в уставном капитале банка не должен превышать 20%.

На основании учредительных документов на каждого учредителя открываются карточки — лицевые счета, в которых указываются сумма учредительного взноса, его доля, процент в общей сумме уставного капитала и дата погашения взноса. Доля каждого акционера в уставном капитале не должна превышать 5%. Приобретение более 5% акций одним акционером требует уведомления Банка России. А приобретение указанным лицом более 20% акций банка требует получения предварительного согласия Банка России.Для учета сумм уставного капитала в Плане счетов бухгалтерского учета кредитных организаций предназначены, балансовые счета первого порядка:

102 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за Необыкновенных акций";

103 "Уставный капитал кредитных организаций, созданные в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций";

104 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью".

Па счетах второго порядка учет ведется с разбивкой по собственникам долей акций.

Кредитовое сальдо показывает сумму фактически учредителями размера уставного капитала банка; оборот по кредиту — увеличение сумм взносов; оборот по дебету — уменьшение вложений.

Размещение акций банка может происходить путем:

1) подписки;

2) распределения акций среди акционеров при увеличении уставного капитала банка-эмитента путем выпуска дополнительных акций, оплачиваемых за счет имущества банка-эмитента (капитализации собственных средств);

3) конвертации в них ранее выпущенных конвертируемых ценных бумаг в соответствии с условиями их выпуска и законодательством Российской Федерации.

Оплата акций в валюте Российской Федерации юридическими лицами производится только в безналичном порядке.

Оплата акций в валюте Российской Федерации физическими лицами производится как наличными средствами, так и в безналичном порядке.

Если оплата акций происходит в валюте Российской Федерации в безналичном порядке, а также при оплате акций путем капитализации начисленных, но не выплаченных дивидендов, эти средства должны зачисляться непосредственно на накопительный счет банка в Банке России.

Оплата акций иностранной валютой юридическими и физическими лицами производится только в безналичном порядке.

Первый выпуск акций банка должен полностью состоять из обыкновенных именных акций. Регистрация и продажа первого выпуска акций освобождаются от обложения налогом на операции с ценными бумагами. Выпуск привилегированных акций в этом случае не допускается, так как банк в первый год деятельности может не обеспечить выплату дивидендов по привилегированным акциям в установленном размере.

Первый выпуск акций банка регистрируется по общему правилу без одновременной регистрации проспекта эмиссии и включает в себя следующие этапы:

1) принятие эмитентом решения о выпуске акций;

2) регистрацию выпуска акций;

3) изготовление ценных бумаг (для документарной формы

4) размещение ценных бумаг;

5) регистрацию отчета об итогах выпуска.

В бухгалтерском учете операции, связанные с формированием уставного капитала, отражаются следующими записями.

1. Поступили средства в валюте Российской Федерации в оплату акций при создании банка:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201—10206 или 10301—10306

Кт счета 10602 "Эмиссионный доход" — на сумму разницы, возникающей при оплате иностранной валютой, между официальным курсом иностранной валюты по отношению к российскому рублю, устанавливаемым Банком России, на дату зачисления средств в иностранной валюте в уставный капитал и курсом, определенным в решении о выпуске акций.

3 Произведена оплата акций материальными активами

банковскими зданиями):

Дт 60401 "Основные средства (кроме земли)"

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201—10206 или 10301—10306.

Неоплата или неполная оплата акций первого выпуска при учреждении банка в течение месяца является основанием для аннулирования свидетельства о государственной регистрации банка и отказа в регистрации итогов первого выпуска акций.

Для увеличения уставного капитала акционерный банк может осуществить выпуск акций только после полной оплаты акционерами всех ранее выпущенных банком акций. Регистрация повторных выпусков акций сопровождается выпуском проспекта эмиссии. При регистрации и продаже повторного выпуска акций банка банк-эмитент уплачивает налог на операции с ценными бумагами в размере 0,8% от номинального объема выпуска.

Для регистрации своих ценных бумаг банк-эмитент представляет в Главное территориальное управление (ГТУ) ЦБ РФ или в управление ценных бумаг ЦБ РФ следующие документы:

— заявление на регистрацию, составленное по установленной форме;

— решение о выпуске ценных бумаг, составленное по установленной форме;

— описание (образец) сертификата (при документарной форме выпуска);

— проспект эмиссии. Проспект эмиссии готовится Правлением банка, подписывается председателем Правления, главным бухгалтером. Проспект эмиссии сшивается, нумеруется, прошнуровывается и скрепляется печатью банка. Проспект эмиссии должен быть заверен независимой аудиторской фирмой.

Проспект эмиссии должен содержать:

— данные о банке-эмитенте;

— данные о финансовом положении банка-эмитента;

— сведения о предстоящем выпуске ценных бумаг (общие данные о ценных бумагах, условия и порядок их распространения, данные о ценовых и расчетных условиях выпуска ценных бумаг, получении доходов по ценным бумагам);

— копию платежного поручения об уплате налога на операции с ценными бумагами;

— выписку из протокола собрания уполномоченного органабанка, подтверждающую принятие решения о выпуске ценных бумаг;

— выписку из протокола общего собрания акционеров об утверждении аудитора банка-эмитента;

— иные документы.

После регистрации проспекта эмиссии банк-эмитент публикуе т зарегистрированный проспект эмиссии отдельной брошюрой в достаточном количестве для информации потенциальных покупателей. До момента государственной регистрации выпуска коммерческий банк не имеет права рекламировать свои ценные бумаги, так как ЦБ РФ может отказать в регистрации выпуска ценных бумаг.

Одновременно банк публикует сообщение в средствах массовой информации о предстоящей продаже акций, указавв нем тип выпускаемых акций (обыкновенные или привилегированные), объем и цену реализации, сроки начала и завершении продажи; места, где покупатели могут ознакомиться с содержанием проспекта и приобрести акции.

Решение об увеличении уставного капитала путем размещения дополнительных акций принимается общим собранием акционеров или советом директоров (наблюдательным Советом) банка-эмитента, если в соответствии с уставом банка-эмитента ему предоставлено право принимать такое решение.

В решении об увеличении уставного капитала банка-эмитентадолжны быть определены количество размещаемых дополнительных обыкновенных акций и привилегированных акций каждого типа в пределах количества объявленных акцийэтой категории (типа), способ размещения, цена размещения дополнительных акций, размещаемых посредством подписки, или порядок ее определения, в том числе цена Возмещения или порядок определения цены размещения дополнительных акций акционерам, имеющим преимущественное право приобретения размещаемых акций, форма оплаты дополнительных акций, размещаемых посредством подписки, а также могут быть определены иные условия размещения.

При увеличении уставного капитала для поступления средств в валюте Российской Федерации в Банке России, по месту ведения корреспондентского счета кредитной организации-эмитента открывается накопительный счет.

Учет средств, поступающих в оплату дополнительных акций в период размещения, отражается следующими проводками.

1. В оплату акций поступили денежные средства в валюте Российской Федерации:

а) в безналичном порядке:

Дт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", по лицевым счетам покупателей акций.

При оплате акций со счетов кредиторов, открытых в банке, осуществляющем эмиссию акций в соответствии с планом мер по финансовому оздоровлению и имеющем разрешение регистрирующего органа на оплату акций без зачисления денежных средств на накопительный счет банка-эмитента в Банке России:

Дт расчетных, текущих, депозитных счетов клиентов, корреспондентских счетов кредитных организаций-корреспондентов

Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", по лицевым счетам покупателей акций;

б) наличными денежными средствами в рублях физическими лицами:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций" Кт.60322 "Расчеты с прочими кредиторами", по лицевым счетам покупателей акций.

В случае, если банк принимает наличные денежные средства в оплату размещаемых акций, он обязан сдавать эту выручку Банку России в течение трех рабочих дней с обязательным зачислением всей суммы на накопительный счет. Если банк, осуществляющий прием платежей в оплату размещаемых акций наличными средствами, не сдает эту выручку в Банк России, то он обязан в течение трех рабочих дней перечислить в безналичном порядке эквивалент принятой в наличной форме суммы средств со своего корреспондентского счета на накопительный счет.

Перечисление в течение трех рабочих дней эквивалента

принятой в наличной форме суммы средств:

Дт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

Или инкассирование выручки в учреждении Банка России

30208 "Накопительные счета кредитных организаций -.При выпуске акций" Кт 20202 "Касса кредитных организаций";

в) покупателями акций являются клиенты банка:

Дт расчетных (текущих) счетов клиентов, депозитных счетов физических лиц, корреспондентских счетов кредитных организаций-корреспондентов

Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", по лицевым счетам покупателей акций.

Если банк-эмитент принимает в безналичном порядке средства в оплату своих акций с клиентского счета, который ведется в этом же банке, то он обязан в течение трех рабочих дней перечислять эквивалент указанной суммы с корреспондентского счета в Банке России на накопительный счет. Перечисление в течение трех рабочих дней эквивалента средств, принятых в оплату акций:

Дт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".

2. Учтены денежные средства в иностранной валюте, поступающие в оплату акций в безналичном порядке:

Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах", или

30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ"

Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", по лицевым счетам покупателей акций.

3. Учтены банковские здания, поступающие в оплату акций:

Дт 60401 "Основные средства (кроме земли)" Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", по лицевым Счетам покупателей акций.

В случае оплаты акций за счет имущества банка-эмитента капитализируемая часть собственных средств банка (за исключением дивидендов, перечисленных на счет 60320 "Расчеты с участниками банка по дивидендам", но не выплаченных акционерам банка), направляемая на увеличение уставного капитала, не зачисляется на накопительный счет.

1. Капитализация средств, полученных от продажи акций первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости:

Дт 10602 "Эмиссионный доход"

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201—10206 или 10301— 10306,

Кт 10602 "Эмиссионный доход" — на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

2. Капитализация средств, полученных в результате переоценки основных средств банка:

Дт 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201—10206 или 10301— 10306,

Кт 10602 "Эмиссионный доход" — на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

3. Капитализация остатков фондов:

Дт 10702 "Фонды специального назначения", или

10703 "Фонды накопления", или

10704 "Другие фонды"

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201—10206 или 10301— 10306

Кт 10602 "Эмиссионный доход" — на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

4. Капитализации сумм дивидендов, начисленных, но не выплаченных акционерам банка:

— на сумму невыплаченных дивидендов:

Дт 60320 "Расчеты с участниками банка по дивидендам" В Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", по лицевым т счетам покупателей акций;

— перевод денежных средств с корреспондентского на накопительный счет:

Дт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России";

— после регистрации отчета об итогах выпуска:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

Кт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций При выпуске акций" и одновременно зачисление суммы невыплаченных дивидендов в уставный капитал;

Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", по лицевым учетам покупателей акций.

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201—10206 или 10301— 10306.

Кт 10602 "Эмиссионный доход" — на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

5. Капитализация прибыли предшествующих лет:

Дт 70302 "Прибыль предшествующих лет"

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201—10206 или 10301— 10306,

Кт 10602 "Эмиссионный доход" — на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

Увеличение уставного капитала может производиться за счет размещения акций банка путем конвертации в них ранее выпущенных ценных бумаг. В учете операции отражаются следующими записями.

1. При конвертации привилегированных акций в обыкновенные или привилегированных акций в привилегированные акции другого типа:

а) Дт 10301—10306 "Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций", предъявленных к конвертации

Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров — владельцев акций, подлежащих конвертации;

б) Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров — владельцев акций, подлежащих конвертации

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201—10206 или 10301— 10306 на номинальную стоимость акций, размещенных путем конвертации,

Кт 10602 "Эмиссионный доход" на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если коэффициент конвертации больше 1.

2. При конвертации ранее выпущенных ценных бумаг с меньшей номинальной стоимостью (при консолидации акций и увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций):

а) Дт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201—10206 или 10301— 10306 на номинальную сумму акций, подлежащих конвертации

Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", по соответствующим лицевым счетам акционеров;

б) Дт счета по учету средств, за счет которых npoувеличение номинальной стоимости акций, в случае yвеличения уставного капитала

Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", по соотвествующим лицевым счетам акционеров;

в) Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", по соот ветствующим лицевым счетам акционеров

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201—10206 или К);::— 10306.

3. При конвертации ранее выпущенных ценных бумаг большей номинальной стоимостью (при дроблении акций уменьшении уставного капитала банка-эмитента путем уменьшения номинальной стоимости акций):

а) Дт соответствующих лицевых счетов акционеров на ба лансовых счетах второго порядка 10201—10206 или 103011 — 10306, на номинальную сумму акций, подлежащих конвертации

Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", по соответсвующим лицевым счетам акционеров;

б) Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", по соот в етствующим лицевым счетам акционеров

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201—10206 или 10301— 10306,

Кт 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом 2 случае уменьшения уставного капитала).

4. При реорганизации путем преобразования банка из общества с ограниченной ответственностью в акционерное.общество:

а) Дт соответствующих лицевых счетов участников на балансовых счетах второго порядка 10401—10406

Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", по соответствующим лицевым счетам акционеров;

б) Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", по соответствующим лицевым счетам акционеров — владельцев долей, подлежащих конвертации

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201—10206 или 10301— 10306.

5. При предъявлении облигаций к конвертации:

а) Дт 520 "Выпущенные облигации", отдельный лицевой счет "Конвертируемые облигации" на сумму предъявленных к конвертации облигаций

Кт 520 "Выпущенные облигации", отдельный лицевой счет "Облигации, предъявленные к конвертации" на сумму предъявленных к конвертации облигаций;

б) после регистрации отчета об итогах выпуска акций: Дт 520 "Выпущенные облигации", отдельный лицевой счет

"Облигации, предъявленные к конвертации"

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201—10206 или 10301— 10306, на сумму предъявленных к конвертации облигаций,

Кт 10602 "Эмиссионный доход" на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если коэффициент конвертации больше 1.

Инструкцией Центрального банка РФ от 22 июля 2002 г. № 102-И четко определено, что размещение ценных бумаг должно быть закончено в срок, установленный решением о выпуске ценных бумаг, но не позднее одного года с даты начала эмиссии. При продаже акций в объеме 100% от заявленной суммы эмиссии банк регистрирует итоги выпуска не позднее 30 дней после завершения процесса размещения ценных бумаг.

В течение срока размещения ценных бумаг может быть размещено меньшее количество ценных бумаг, чем предусмотрено решением об их выпуске. Регистрация итогов выпуска в этом случае осуществляется в объеме фактически размещенных ценных бумаг.

Неразмещенные ценные бумаги подлежат погашению.

При размещении акций путем подписки или конвертации в них конвертируемых облигаций проверку правомерности оплаты уставного капитала инвесторами, приобретающими более 5% акций кредитной организации-эмитента, осуществляет территориальное учреждение Банка России не позднее 30 дней после завершения процесса размещения ценных бумаг.

После завершения процесса реализации ценных бумаг банк-эмитент анализирует его результаты и составляет отчет об итогах выпуска, подписанный председателем правления банка, главным бухгалтером.

Отчет об итогах выпуска представляется в Департамент лицензирования деятельности кредитных организаций и аудиторских фирм Банка России в двух экземплярах и в территориальные учреждения Банка России — в трех экземплярах.

Банк-эмитент также направляет в территориальное учреждение Банка России документы, подтверждающие правомерность оплаты уставного капитала:

— балансы на последнюю отчетную дату, предшествующую дате перечисления средств в оплату уставного капитала банка, с отметками органов Федеральной налоговой службы Российской Федерации, а также балансы на дату внесения средств в уставный капитал банка, подтверждающие наличие и достаточность у инвесторов собственных средств;

— аудиторские заключения о достоверности финансовой отчетности участников — юридических лиц с приложением балансов и отчетов о прибылях и убытках за последний год деятельности (за исключением юридических лиц, с даты государственной регистрации которых прошло менее одного отчетного года);

— расчет показателя чистых активов (собственных средств) И коэффициента текущей ликвидности,

— платежные поручения с отметкой об исполнении, свидетельствующие об оплате акций;

— акты приема-передачи материальных активов участника на баланс банка;

— нотариально удостоверенную копию свидетельства о праве собственности на банковское здание, переданное инвестором в качестве оплаты акций.

Подразделение территориального учреждения Банка России на основании полученных документов в срок, не превышающий 10 дней с момента получения всех необходимых документов, проверяет правомерность оплаты уставного капитала и направляет заключение в Департамент лицензирования деятельности кредитных организаций и аудиторских фирм.

После получения из соответствующего подразделения Банка России заключения, подтверждающего правомерность оплаты уставного капитала банка, и при отсутствии претензий, связанных с выпуском ценных бумаг банка, регистрирующий орган в течение 2 недель регистрирует отчет об итогах выпуска.

Также он разрешает использовать рублевые средства, находящиеся на накопительном счете банка-эмитента в Центральном банке РФ. Накопительный счет по сбору средств по подписке за акции закрывается.

После регистрации отчета об итогах выпуска акций в регистрирующем органе банк осуществляет учет этих средств.

1. Зачислены средства с накопительного счета на корреспондентский счет:

Дт 30102 "Корреспондентские счета кредитной организации в Банке России"

Кт 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций".

2. Одновременно осуществляется зачисление денежных средств в валюте Российской Федерации и материальных ценностей в уставный капитал:

а) на сумму оплаченной номинальной стоимости акций: Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201—10206 или 10301— 10306;

б) в случае размещения акций по цене, превышающей Номинальную стоимость акций:

Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций

Кт 10602 "Эмиссионный доход" на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью. Зачисление поступивших средств в иностранной валюте в уставный капитал:

Дт счета 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций,

Кт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201—10206 или 10301— 10306 на сумму оплаченной номинальной стоимости акций

Кт счета 10602 "Эмиссионный доход" на сумму разница Возникающей при оплате иностранной валютой, между официальным курсом иностранной валюты по отношению к российскому рублю, устанавливаемым Банком России, на дату Зачисления средств в иностранной валюте в уставный капитал, и курсом, определенным в решении о выпуске акций Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, отражается по счету 90601 "Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества". Неоплаченная часть номинальной стоимости размещенных акций, оплаченных частично в момент их приобретения в размере не менее установленного законом от номинальной стоимости каждой акции, после регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг отражается следующей записью:

Дт счета 90601 "Неоплаченная сумма уставного капитала Кредитной организации, созданной в форме акционерного Общества"

Кт счета 99999.

— выписка приходных и расходных кассовых ордеров;

— регистрация приходных и расходных ордеров в кассовом журнале;

— проверка чеков клиентов, объявлений на взнос наличными, полученных от операциониста (передача на исполнение кассиру);

— проверка соответствия количества исполненных кассиром документов их качеству, зарегистрированному в кассовых журналах (по приходу и расходу);

— обработка кассовых документов и отчета кассира (проставляется корреспонденция счетов);

— расписка в кассовой книге о полученных вместе с отчетом (второй экземпляр кассовой книги) кассовых документов;

— передача документов в документы дня для включения их в состав отчета "Операционный день".

Функциональные обязанности кассира:

— исполнение распоряжений — выдача и прием денежной наличности;

— ведение кассовой книги (под копирку);

— запись исполненных кассовых документов в кассовую книгу;

— передача кассовой книги с документами для проверки бухгалтеру-контролеру.

Кассовые операции — это операции банка по приему и выдаче денег, ценностей клиентам банка.

В коммерческом банке обслуживание клиентов производится операционной кассой. В состав операционной кассы входят:

— приходные кассы;

— расходные кассы;

— приходно-расходные кассы;

— вечерние кассы;

— кассы для выдачи чековых книжек;

— кассы перерасчета денежной выручки. Количество таких касс зависит от объема операции и характера деятельности банка.

Центральный банк России устанавливает правила ведения кассовой работы в коммерческих банках:

— общий порядок ведения кассовых операций;

— правила перевозки денежных знаков;

— правила хранения денежных знаков;

— порядок определения платежеспособности денежных знаков;

— порядок замены и уничтожения поврежденных денежных знаков.

Для приема и выдачи наличных денег в коммерческом банке создается отдел кассовых операций.

Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с * банковских счетов организаций, независимо от организацией оннправовой формы и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также со счетов по вкладам граждан устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический К остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного. Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается Банком России исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки и других особенностей организации налично-денежного оборота и кассовой работы.

Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой, заведующим хранилищем ценностей, главным, старшим кассиром или другим кассовым работником банка, с которым заключается договор о полной материальной ответственность.

Руководитель, главный бухгалтер и заведующий кассой 6анка, должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, обеспечивают сохранность денежных средств и ценностей, осуществляют контроль за своевременным оприходованием денег, организуют четкое кассовое обслуживание своих клиентов и несут ответственность в соответствии с

ник кассы пересчета принимает от работников вечерней кассы с проверкой целости сумки и соответствия номера принимаемой сумки номеру, указанному в журнале учета принятых сумок с ценностями, и расписывается в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью. Работник кассы проверяет соответствие номера принимаемой сумки номеру, указанному в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок.

Пересчет денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего рабочего дня.

Доставленные в течение операционного дня сумки с денежной наличностью сдаются инкассаторами в кассу пересчета или приходную кассу. Прием сумок осуществляется работником кассы пересчета или кассовым работником приходной кассы по журналу учета принятых сумок с ценностями.

После вскрытия всех сумок и пересчета денег контролирующий работник выводит суммы пересчета денежной наличности по каждому кассовому работнику в контрольных ведомостях и передает препроводительные ведомости и накладные к сумкам заведующему кассой. Накладные к сумкам направляются операционным работникам для записи результатов пересчета выручки в кассовый журнал по приходу и отражения в бухгалтерском учете.

1. По договору с клиентом об оказании инкассаторских услуг в кассу пересчета банка поступили суммы инкассируемых наличных денег:

Дт 20209 "Денежные средства в пути"

Кт 40906 "Инкассированная денежная наличность".

2. После пересчета инкассированные наличные деньги передают в кассу банка:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций" Кт 20209 "Денежные средства в пути".

3. Инкассированные наличные деньги зачислены на расчетный счет клиента:

Дт 40906 "Инкассированная денежная наличность"

Кт 40702 Расчетные счета негосударственных, коммерческих организаций.

4. С расчетного счета клиента списаны суммы комиссионных за оказанные инкассаторские услуги:

Дт 40702 Расчетные счета негосударственных, коммерческих организаций

Кт 70107 "Доходы банка".

5. В случае недостатка, выявленного в процессе пересчета денег, составляется дополнительная проводка:

Дт 40702 "Расчетный счет клиента" Кт 20209 "Денежные средства в пути".

6. На сумму излишка, выявленного в процессе пересчета инкассируемой денежной наличности, составляется проводка:

Дт 20209 "Денежные средства в пути" Кт 40702 "Расчетный счет клиента".

Порядок выдачи денег организациям:

Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам.

Денежный чек состоит из чека и корешка, одновременно С заполнением чека заполняется корешок. При заполнении никакие подчистки и исправления не допускаются. Заполненный чек заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера, ставится оттиск печати чекодателя. На оборотной стороне чека указывается, на какие цели чекодатель получает деньги (коммерческие расходы, оплата труда). Порядок заполнения следующий:

— чек и корешок заполняются чернилами от руки;

— в реквизите "Сумма цифрами" свободные места после суммы должны быть прочеркнуты двумя линиями,

— сумма прописью начинается сзаглавной буквы в самом начале строки;

— чек подписывается чекодателем;

— подписание чека до его заполнения категорически запрещается.

Учет наличных денег касс

Учет кассовых операций осуществляется на активных балансовых счетах.

Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации для учета операций коммерческих банков с наличными деньгами предусмотрено использовать счета:

20202 "Касса кредитных организаций"; 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков";

20209 "Денежные средства в пути".

Учет наличных денег, находящихся в кассе банка, осуществляется на счете 20202 "Касса кредитных организаций" (активный). Сальдо дебетовое означает сумму свободной денежной наличности в кассе банка. Оборот по дебету — суммы зачисленные, полученные кассой от клиентов; погашение долгов сотрудниками; получение с корсчета. Оборот по кредиту — суммы, выданные наличными клиентам; сданные на корсчет; выданная заработная плата сотрудникам.

1. В бухгалтерском учете операция по зачислению внесенных наличных денег на счет клиента осуществляется на основе приходного кассового журнала и оформляется проводкой:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций" Кт 40702 "АО "Восход" коммерческие предприятия и организации (расчетный счет клиента)".

2. Выдача денежных средств клиенту оформляется денежным чеком. С расчетного счета клиента списывается сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:

Дт расчетный счет клиента

Кт 20202 "Касса кредитных организаций".

3. Банком получена выписка из расчетно-кассового центра о снятии суммы наличного денежного подкрепления с I корреспондентского счета:

Дт 20209 "Денежные средства в пути" Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций".

4. Из расчетно-кассового центра в кассу банка получены наличные деньги:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций" Кт 20209 "Денежные средства в пути".

5. Клиентом оплачена стоимость чековой книжки по приходному ордеру в кассу банка:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций" Кт 70107 "Доходы банка" (другие доходы).

6. Выданы в подотчет денежные средства сотруднику банка для приобретения канцелярских товаров:

Дт 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам"

Кт 20202 "Касса кредитных организаций".

7. Возвращена неиспользованная часть выданной в подотчет суммы на канцелярские товары:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 60307 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам".

Доставка наличных денег в РКЦ, как правило, осуществляется инкассаторами. На сумму наличных денег, сдаваемых в кассу РКЦ, составляется препроводительная ведомость в трех экземплярах.

Первый экземпляр препроводительной ведомости и наличные деньги вкладываются в инкассаторскую сумку (сумка пломбируется).

Второй экземпляр препроводительной ведомости передается инкассатору.

Третий экземпляр препроводительной ведомости с распиской инкассатора в приеме денег остается в банке.

На сумму инкассируемых наличных денег выписывается платежное поручение для зачисления сдаваемой кассой наличности на корреспондентский счет банка в РКЦ.

1. Сумма наличных денег, переданных из кассы инкассатору, отражается в учете:

Дт 20209 "Денежные средства в пути"

Кт 20202 "Касса кредитной организации".

РКЦ извещает подразделение о поступлении денежных средств для подкрепления его операционной кассы в день поступления средств, при этом способ извещения согласовывается с подразделением.

Получение в расчетно-кассовом центре денежной наличности подразделением производится не позднее следующего операционного дня после зачисления денежных средств на лицевой счет для кассового обслуживания подразделения, перечисленных банком. Подразделение получает денежную наличность по денежному чеку, в сумме, поступившей на этот счет. В денежном чеке проставляется номер лицевого счета для кассового обслуживания подразделения. О получении денежных средств подразделение извещает кредитную организацию.

Денежные средства, не полученные в установленный срок подразделением, РКЦ возвращает банку не позднее второго операционного дня после дня поступления денег на лицевой счет для кассового обслуживания подразделения.

Организация работы с денежной наличностью при использовании банкоматов

Для подкрепления банкомата и изъятия из него денежной наличности письменным распоряжением руководителя назначаются ответственные работники, один из которых является кассовым или инкассаторским работником. Ключи от банкомата закрепляются за указанными работниками.

Подкрепление банкомата денежной наличностью производится по мере необходимости на основании письменной заявки кассового работника, ответственного за обслуживание банкомата.

Заведующий кассой по расходному кассовому ордеру выдает кассовому или инкассаторскому работнику необходимую сумму денег для загрузки банкомата.

9 Принятую сумму денег кассовый или инкассаторский работник пересчитывает полистно, вкладывает ее в кассеты изакрывает кассеты на ключ.

Кассовому или инкассаторскому работнику для загрузки в банкомат могут выдаваться предварительно подготовленные кассеты с денежной наличностью. Подготовку денежной наличности, вложение ее в кассеты и закрытие кассет осуществляет заведующий кассой или специально выделенный кассовый работник. К кассете прикрепляется ярлык с проставлением на нем: номера банкомата, суммы вложенных денег, даты, подписи и именного штампа заведующего кассой или специально выделенного кассового работника. Принимая кассеты для загрузки банкомата, инкассаторы проверяют цельность кассеты и наличие на ярлыке реквизитов.

*Кассовый или инкассаторский работник выводит из банкомата распечатку о сумме денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент я вскрытия, и изымает кассеты из банкомата. Загружает подготовленные кассеты в банкомат и выводит из банкомата распечатку, подтверждающую факт вложения денег.

На основании распечатки банкомата операционным работником банка выписывается приходный кассовый ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность.

Заведующий кассой принимает от кассового или инкассатopcкoгo работника денежную наличность, изъятую из банкомата, производит сверку остатка изъятых из кассет денег сданными распечатки и расписывается в приходном кассовом ордере.

Для учета рублевой денежной наличности или наличной иностранной валюты, находящихся в банкоматах, в банке открывается счет 20208 "Денежные средства в банкоматах".В бухгалтерском учете операции по движению средств в банкоматах отражаются следующими проводками:

Операционный работник банка осуществляет бухгалтерское оформление операций по инкассации банкоматов, составляет следующие проводки:

1. На основании заявки кассового работника с оформлением расходного кассового ордера на сумму наличных денежных средств, выдаваемых кассовому работнику для загрузки кассет банкомата:

Дт 20209 "Денежные средства в пути" Кт 20202 "Касса кредитных организаций".

2. На основании Отчетной справки "О подкреплении банкомата" и контрольного талона, подтверждающего факт вложения денег с оформлением мемориального ордера на сумму наличных денежных средств, загруженных в банкомат:

Дт 20208 "Денежные средства в банкоматах" Кт 20209 "Денежные средства в пути".

3. С оформлением мемориального ордера на сумму наличных денежных средств, изъятых из банкомата (на основании первого экземпляра контрольного талона):

Дт 20209 "Денежные средства в пути"

Кт 20208 "Денежные средства в банкоматах".

4. С оформлением приходного кассового ордера на сумму наличных денежных средств, изъятых из банкомата кассетах (на основании результатов пересчета и Отчетной справки "Об остатке денежной наличности в банкомате"):

Дт 20202 "Касса кредитных организаций" Кт 20209 "Денежные средства в пути".

5. При выявлении недостачи, обнаруженной при пересчете денежных средств, изъятых из банкомата, сумма недостачи на основании акта отражается следующей бухгалтерской проводкой с оформлением мемориального ордера:

— на сумму недостачи:

Дт 60323 "Расчеты с прочими дебиторами"

Кт 20209 "Денежные средства в пути".

Урегулирование дебиторской задолженности осуществляется по итогам проведенного расследования.

В случае отнесения недостачи на конкретное лицо с оформлением мемориального ордера выполняется проводка:

Дт 60308 Лицевой счет сотрудника, допустившего недостачу

Кт 60323 "Расчеты с прочими дебиторами".

Погашение недостачи наличными денежными средствами отражается проводкой:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 60308 Лицевой счет сотрудника, допустившего недостачу.

При невозможности взыскания недостачи за счет винов н ыхлиц сумма дебиторской задолженности в установленном порядке относится на расходы банка:

Дт 70209 "Другие расходы"

Кт 60323 "Расчеты с прочими дебиторами".

6. При выявлении излишков, обнаруженных при пересчете денежных средств, изъятых из банкомата, сумма излишковна основании акта отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 60322 "Расчеты с прочими дебиторами".

По истечении сроков исковой давности (трех лет) сумма излишков в установленном порядке относится на доходы банка на основании мемориального ордера:

Дт 60322 "Расчеты с прочими дебиторами"

Кт 70107 "Прочие доходы".

7. Задержанные карты принимаются в хранилище ценностей с оформлением мемориального ордера:

Дт 91202 "Разные ценности и документы" лицевой счет "Карты, задержанные банкоматом" — в условной оценке, одна карта — 1 руб.

Кт 99999.

8. Выдача задержанных карт законному держателю из хранилища ценностей осуществляется на основании заявления и мемориального ордера:

Дт 99999

Кт 91202 "Разные ценности и документы" лицевой счет "Карты, задержанные банкоматом".

В конце дня составляется мемориальный ордер на совершенные операции путем подсчета оборотов в расходном

По распоряжению руководителя банка ревизия банкнот, монеты и других ценностей может производиться самим банком.

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в операционной кассе производится банком ежеквартально; по состоянию на 1 января; при смене или временной смене кассового работника операционной кассы.

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей производится по письменному распоряжению руководителя комиссии, состав которой определяется указанным распоряжением. Один из членов комиссии назначается ее руководителем.

Ревизия осуществляется внезапно, без предварительного оповещения должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, и членов комиссии.

Ревизия проводится с проверкой всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая исключала бы возможность скрытия хищений и недостач денег и ценностей.

Наряду с ревизией ценностей в операционной кассе могут производиться проверки организации кассовой работы.

Необходимость осуществления проверок организации кассовой работы, их периодичность, состав комиссий, создаваемых для проведения проверок, определяются руководителем банка.

Проведение ревизий и проверок не должно нарушать нормального кассового обслуживания клиентов.

Приступив к ревизии, ее руководитель опечатывает своей печатью хранилище ценностей, а также металлические шкафы, стеллажи, сейфы, тележки, находящиеся в хранилище, независимо от наличия в них ценностей на момент начала ревизии, берет под свой контроль все деньги и ценности, выясняет, не имеется ли денег, ценностей и сумок с денежной наличностью в вечерней и приходной кассах, кассе пересчета, под ответственностью кассовых и инкассаторских работников, и при наличии производит их ревизию наряду с другими ценностями.

Ревизия денег и ценностей производится в следующем порядке:

— банкноты Банка России проверяются по пачкам и количеству корешков в них, а также выборочно полистно. При этом неполные пачки банкнот и неполные корешки проверяются полистно;

— монета проверяется по надписям на ярлыках к мешкам, а также выборочно по кружкам;

— иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте проверяются по пачкам, корешкам и надписям на ярлыках, прикрепленных к мешкам, а также выборочно полистным пересчетом и пересчетом по кружкам;

— чековые, вкладные книжки и другие бланки строгой отчетности, упакованные по видам ценностей в пачки, проверяются по надписям на верхних накладках пачек и, кроме того, выборочно поштучным и полистным пересчетом;

— другие ценности проверяются по надписям на накладках, бандеролях и ярлыках по их номинальной или условной оценке и выборочно полистным и поштучным пересчетом.

Размер выборочного полистного и поштучного пересчета определяется руководителем банка или руководителем ревизии, если ему предоставлено это право в распоряжении на £ проведение ревизии.

Выдача денег на полистный и поштучный пересчет и их прием после обработки производится под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей),

После пересчета банкнот, монет и других ценностей, находящихся в хранилище, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книг учета ценностей, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроне того, проверяют, все ли изъятые для ревизии ценности Вложены обратно в хранилище,

О произведенной ревизии ценностей составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Причины всех выявленных расхождений фактического наличия ценностей с данными учета выясняются немедленно и указываются в акте или оформляются объяснительными записками. Принимаются меры к устранению этих расхождений. На излишек ценностей составляется приходный кассовый ордер, недостача на основании расходного кассового ордера относится на счет 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам" по лицевому счету кассового работника, у которого обнаружена недостача, и учитывается на этом счете до полного ее погашения. Во всех случаях принимаются меры к взысканию выявленной недостачи.

Суммы расписок и других документов, не проведенных по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей. Суммы выявленных излишков кассы зачисляются на счет 70107 "Другие доходы".

В акте о произведенной ревизии должны быть приведены следующие данные:

— суммы денег и ценностей, числящиеся на день ревизии по бухгалтерскому учету и в книгах учета ценностей;

— фактическая сумма ценностей;

— обнаруженные при ревизии излишки и недостачи денег и ценностей, а также нарушения правил ведения кассовых операций;

— правильность оформления кассовых документов; ведения книг учета ценностей; соблюдения предельной суммы денег в операционной кассе;

— особые замечания членов комиссии, если эти замечания имеются.

При проведении ревизии в связи со сменой или временной сменой должностного лица, ответственного за сохранность ценностей, о передаче денег и ценностей, находящихся в хранилище, ключей и печатей от хранилища делается запись в акте.

Результаты проведенной ревизии или проверки рассматриваются руководителем банка, и даются указания должностным лицам, ответственным за сохранность ценностей, по

устранению выявленных недостатков. Материалы ревизий и _i проверок хранятся у руководителя банка в отдельном деле.

В бухгалтерском учете операции, связанные с ревизией, оформляются следующими проводками:

Оприходование излишков:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 70107 "Доходы банка".

Все недостатки денег списываются в расход по кассе записью по лицевому счету работника, у которого обнаружена недостача, до ее погашения:

Дт 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам"

Кт 20202 "Касса кредитной организации";

при погашении этой суммы:

Дт 20202 "Касса кредитной организации"

Кт 60307 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам".

Хранение денег и других ценностей

Наличные деньги операционной кассы и другие ценности хранятся в хранилищах ценностей.

Вход в хранилище ценностей оборудуется бронированной дверью специальной конструкции, закрывающейся не менее чем на два ключа.

Ключи от хранилища ценностей находятся у должностных лиц, на которых по письменному распоряжению руководителя банка возложена ответственность за сохранность ценностей.

Должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, производят опечатывание хранилищ ценностей. Для опечатывания хранилищ используется сургуч.

В течение рабочего дня при временном отсутствии должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, хранилище может опломбировываться.

После сверки кассовых оборотов за день заведующий кассой записывает в книгу учета денежной наличности и других ценностей общую сумму прихода и расхода денег и выводит в ней остаток денежной наличности в операционной кассе, а также остаток других ценностей на начало следующего дня, которые заверяются подписями должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

В случае расхождения между остатком денег в операционной кассе и данными бухгалтерского учета заведующий кассой немедленно ставит об этом в известность руководителя и главного бухгалтера. После выявления причин расхождения и подтверждения излишка или недостачи денег в кассе об этом составляется акт.

По окончании операционного дня заведующий кассой передает кассовые документы вместе с приложениями для формирования и брошюровки одному из кассовых работников.

При формировании кассовые документы подбираются по балансовым счетам (в порядке возрастающей нумерации) отдельно по приходу и расходу операционной кассы. Мемориальные документы подбираются по номерам внебалансовых счетов — сначала приходные, затем расходные.

Кассовые документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день.

На лицевой стороне папки документов ставится штамп или наклеивается ярлык.

После сверки суммы кассовых документов с книгой учета денежной наличности и других ценностей надпись на лицевой стороне папки заверяется кассовым работником, формировавшим ее, и заведующим кассой.

Коммерч

Дата добавления: 2014-01-15