Лекция 28.Отражение результатов инвентаризации

- Излишки

- Недостача

- Взаимный зачет излишков и недостач

Расхождения между данными инвентаризации и бух­галтерского учета оформляются бухгалтерией путем со­ставления ведомости результатов, выявленных инвента­ризацией.

Выявленные при инвентаризации расхождения фак­тического наличия имущества с данными бухгалтер­ского учета регулируют в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ в следующем по­рядке:

Основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшееся в излишке, под­лежит оприходованию по дебету соответствующих счетов с отнесением его на финансовые результаты у организа­ций или увеличением финансирования (фондов) у бюд­жетной организации с последующим установлением при­чин возникновения излишка и виновных лиц.

Отражение на счетах излишков, выявленных при ин­вентаризации:

Дебет 01 «Основные средства»;

Дебет 10 «Материалы»,

Дебет 41 «Товары»,

Дебет 43 «Готовая продукция».

Дебет 50 «Касса»,

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Про­чие доходы».

Все недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества в пределах норм естествен­ной убыли, утвержденные в установленном законодатель­ством порядке, независимо от причин возникновения, спи­сывают с Кредита соответствующих счетов в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Нормы убы­ли могут применяться лишь в случаях выявления факти­ческих недостач, а при отсутствии таких норм убыли рас­сматриваются как недостача сверх норм, которая относит­ся па виновных лиц. При отсутствии таковых суммы недостач списываются в дебет счета 99 «Прибыли и убыт­ки» с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи цен­ностей».

• Отражение на счетах недостачи, выявленной при ин­вентаризации:

а) Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

Кредит 01 «Основные средства»,

Кредит 10 «Материалы»,

Кредит 41 «Товары»,

Кредит 43 «Готовая продукция»,

Кредит 50 «Касса»;

б) в розничных торговых организациях:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

Кредит 41 «Товары»,

Кредит 42 «Торговая наценка» (способом «красное

сторно»).

* Списание недостачи в пределах норм естественной

убыли:

Дебет 20 «Основное производство»,

Дебет 23 «Вспомогательное производство»,

Дебет 25 «Общепроизводственные расходы»,

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»,

Дебет 29 «Обслуживающие производства»,

Дебет 44 «Расходы на продажу»,

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценнос­тей».

• Списание недостачи за счет виновного лица:

а) Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим опера­циям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению матери­ального ущерба»,

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценнос­тей»;

б) разница между суммой, подлежащей взысканию с ви­новного лица, и суммой недостачи на счете 43-2:

Дебет 73-2 «Расчеты по возмещению материально­го ущерба»,

Кредит 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»;

в) погашение задолженности:

Дебет 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»,

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»;

г) восстановление суммы налога на добавленную сто­имость (НДС) со стоимости недостающих активов:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

д) отнесение суммы налога на добавленную стоимость (НДС) на виновное лицо:

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим опера­циям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению матери­ального ущерба»,

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценнос­тей»;

е) возмещение виновным лицом суммы недостачи: Дебет 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации», Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операци­ям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материаль­ного yщep6a».

• Списание недостачи на финансовые результаты: Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценнос­тей».

• Списание недостачи па финансовые результаты, ви­новники которых по решению суда не установлены:

а) на сумму недостачи:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит 10 «Материалы», Кредит 41 «Товары» и др.;

б) на сумму налога на добавленную стоимость (НДС) по недостающим ценностям:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

в) списание недостачи:

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»,

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценнос­тей».

Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы с разрешения руководителя организации может быть допущен только в виде исключения. При этом товарно-материальные ценности должны быть одного и того же наименования, в тождественных количествах, за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица. О допущенной пересортице матери­ально ответственные лица представляют подробные объяс­нения инвентаризационной комиссии. Руководитель орга­низации принимает окончательное решение.

Дата добавления: 2014-01-15