Порядок заполнения и представления Справки о доходах физического лица за 2009 год

1. Общие сведения.

Представление сведений о доходах физических лиц в соот­ветствии с главой 23 “Налог на доходы физических лиц” части второй Налогового кодекса Российской Федерации распространяется на налоговых агентов - источников выплаты дохо­дов, облагаемых налогом на доходы физических лиц. Сведе­ния о доходах физических лиц представляются налоговыми агентами в налоговые органы на бумажных или магнитных носителях в соответствии с настоящим порядком.

Сведения о доходах физических лиц на бумажных носите­лях заполняются по форме 2-НДФЛ “Справка о доходах физи­ческого лица” (далее – “Справка”). Сведения о доходах физиче­ских лиц на магнитных носителях составляются в соответствии с “Требованиями к составу и структуре информации о доходах физических лиц, представляемой налоговыми агентами в нало­говые органы на магнитных носителях”. Справки на бумажном носителе заполняются маши­нописным текстом, исправления не допускаются.

2. Общие требования по заполнению Справки.

Для заполнения Справки на бумажных или магнитных но­сителях используются данные, содержащиеся в “Налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц”, а также справочная информация, приведенная в Прило­жении к формам № 1-НДФЛ и 2-НДФЛ “Справочники”.

В Справке отражаются сведения о доходах, выплаченных налоговым агентом - источником дохода физическому лицу, суммах вычетов, суммах исчисленного и удержанного налога этим источником выплаты. В том случае, если какой-либо из показателей, предусмотренных в форме Справки, отсутствует, то поле такого показателя не заполняется. Незаполненные по­ля прочеркивать нельзя.

Все суммы, за исключением сумм налога на доходы, отра­жаются в рублях и копейках через десятичную точку. Суммы налога на доходы отражаются в целых рублях. При заполне­нии Справки на бумажном носителе при отсутствии в данных копеек после десятичной точки ставятся два нуля.

Сведения о доходах физических лиц, которым налоговым агентом (источником дохода) были произведены перерасчеты налога на доходы за предшествующие годы в связи с уточнени­ем их налоговых обязательств, представляются в виде новой справки, взамен ранее представленной. При оформлении но­вой справки следует проставить ее новый номер и новую дату составления.

3. Требования к заполнению Справки на бумажном носителе.

При заполнении бланка Справки необходимо соблюдать следующие правила:

1. Справка может заполняться на лазерном, матричном или струйном принтерах, а также на пишущей машинке.

2. Информация должна быть расположена строго в преде­лах отведенного для нее поля, ограниченного специальной рамкой внутри поля ввода. Не допускается делать исправле­ния. Печать должна проставляться строго в отведенной для нее области, отмеченной окружностью в левом нижнем углу Справки.

3. При заполнении бланка Справки на пишущей машинке предварительно следует подобрать положение листа бумаги по пробному полю. Пробное поле находится в левом верхнем углу Справки. Пробное поле может быть заполнено любыми симво­лами или оставлено пустым. При попадании в это поле обеспе­чивается точное попадание в поля ввода других строк без ручного дополнительного прокручивания листа. Таким образом, для попадания в поля ввода формы достаточно использовать только клавишу возврата каретки для перемещения между строками.

4. При заполнении формы Справки на любом типе прин­тера необходимо использовать моноширийный шрифт типа “Courier” с размером 12 пунктов с двойным расстоянием меж­ду строками. Пробное поле в Справке расположено таким об­разом, что при распечатывании в текстовом режиме самый первый символ попадает в пробное поле, а остальная информа­ция гарантированно попадает в соответствующие поля.

5. Если заполнение осуществляется на матричном принте­ре, следует использовать режим качественной печати (“letter-quality”, NLQ) вместо режима черновой печати (“draft mode”).

6. При представлении Справок в налоговый орган бланки не должны быть повреждены, не проколоты дыроколом и не скреплены степлером.

4. Требования по заполнению показателей Справки

При заполнении показателей, предусмотренных в Справке, необходимо руководствоваться следующими положениями.

4.1. Верхнее поле первого и второго листов Справки в поле “В ИМНС (код)” проставляется четырехзначный номер налогового органа, куда представляется данная инфор­мация о доходах физического лица, например: 5032, где 50 -код региона, 32 - номер территориального налогового органа, куда подается Справка.

В поле “Справка №...” указывается порядковый номер справки в отчетном году по данным регистрации таких спра­вок у налоговых агентов.

4.2. Раздел 1. “Данные о налоговом агенте (источнике дохода) и физическом лице-получателе дохода” листа 1 Справки.

В пункте 1.1 “ИНН/КПП, ИНН”: для налоговых агентов-организаций - указывается через разделитель “/” идентифи­кационный номер налогоплательщика и код причины поста­новки на налоговый учет организации, а для налоговых агентов - индивидуальных предпринимателей - указывается идентификационный номер налогоплательщика;

в пункте 1.2 указывается контактный телефон налогового агента, по которому, в случае необходимости, может быть по­лучена справочная информация, касающаяся вопросов нало­гообложения данного налогоплательщика, а также учетных данных этого налогового агента и налогоплательщика;

в пункте 1.3 указывается полное наименование налогово­го агента;

Полное наименование налогового агента-организации должно соответствовать наименованию, указанному в учреди­тельных документах.

Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели указывают полностью, без сокращений, свою фамилию, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим их лич­ность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например: ИВАНОВ-ЮРЬЕВ АЛЕКСЕЙ МИХАЙЛОВИЧ;

в пункте 1.4 “ИНН” указывается идентификационный но­мер налогоплательщика - физического лица (далее - налого­плательщика), который проставляется из документа, под­тверждающего его постановку на налоговый учет в налоговом органе;

в пункте 1.5 “Статус” - указывается статус налогопла­тельщика. Если налогоплательщик является налоговым ре­зидентом, проставляется цифра 1, если не является резиден­том — 2. К нерезидентам относятся физические лица, которые в отчетном периоде находились в Российской Федерации в об­щей сложности не более 182 дней;

в пункте 1.6 “Фамилия, Имя, Отчество” указываются фа­милия, имя и отчество налогоплательщика. Эти данные запи­сываются полностью, без сокращений, в соответствии с доку­ментом, удостоверяющим личность физического лица. В случае двойной фамилии слова разделяются дефисом;

в пункте 1.7 “Код вида документа, удостоверяющего личность” указывается код документа, удостоверяющего личность получателя дохода - физического лица. Код документа,
соответствующий виду документа, удостоверяющего личность
физического лица, выбирается из Справочника 1 “Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика”, при­
веденного в Приложении к формам № 1-НДФЛ и 2-НДФЛ
”Справочники”. Например: 01 — означает, что документом,
удостоверяющим личность данного физического лица, является паспорт гражданина россии;

в пункте 1.8 “Серия, номер документа” - указываются
реквизиты документа, удостоверяющего личность, в том виде,
в котором они представлены в конкретном документе.
При этом слова серия и номер не печатаются;

в пункте 1.9 “Дата рождения” - указывается дата рожде­ния (число, месяц, год) путем последовательной записи дан­ных арабскими цифрами, например: число - 01, месяц - 05, год рождения - 1945;

в пункте 1.10 “Адрес постоянного места жительства” - полный адрес постоянного места жительства налогоплатель­щика на основании документа, удостоверяющего его лич­ность, либо иного документа, подтверждающего адрес посто­янного места жительства.

В элементы адреса включены такие показатели, как “Код страны”, “Индекс”, “Код региона”, район, город, населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира.

“Код страны” - это числовой код страны постоянного мес­та жительства, который имеется в Общероссийском Классифи­каторе Стран Мира (ОКСМ), введенном в действие постановле­нием Госстандарта от 27.12.95 № 641. Код страны постоянного места жительства указывается только для физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в Российской Фе­дерации. “Код региона” - это код субъекта Российской Федера­ции (республики, края, области, округа), на территории кото­рого физическое лицо проживает постоянно. Код региона выбирается из Справочника 5 “Коды регионов Российской Фе­дерации, включая город и космодром Байконур”, приведенно­го Приложении к формам № 1-НДФЛ и 2-НДФЛ “Справочни­ки”. “Индекс” - индекс предприятия связи, находящегося по месту постоянного жительства налогоплательщика. При отра­жении элемента адреса “дом” могут использоваться как число­вые, так и буквенные значения, а также знак “/” для обозначе­ния углового дома. Например: 4А либо 4/2. Модификации типа “строение” заполняются в поле “корпус”. Приведем сле­дующие примеры заполнения элементов адреса постоянного жительства.

При заполнении адресной части используемые сокраще­ния должны соответствовать условным сокращениям, приве­денным в п. 5.3 данного Порядка.

При заполнении элементов адреса следует иметь в виду, что для городов Москва и Санкт-Петербург, являющихся реги­онами Российской Федерации, заполняется элемент адреса "Код региона", а элементы адреса “Район” и “Город” не запол­няются.

При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для этого поле не заполняется.

Для нерезидентов - иностранных физических лиц, кроме адреса места жительства в стране постоянного проживания, указывается код этой страны в поле “Код страны”, а поля “Ин­декс” и “Код региона” не заполняются.

Если получатель дохода — физическое лицо прошло про­цедуру постановки на налоговый учет в налоговом органе и имеет документ, подтверждающий показатели “ИНН” и “Код ИМНС”, то в таком случае обязательными для за­полнения являются значения пунктов 1.4, 1.5 и 1.6, а дан­ные, отражаемые в полях 1.7-1.10, могут не указываться.

4.3 Раздел 2. “Доходы, учитываемые при определении налоговой базы, облагаемой налогом по ставке 13%” листа 1 Справки

Данные для заполнения этого раздела берутся из графы “Итого” таблицы Раздела 3 “Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица” Налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма 1-НДФЛ).

В пункте 2.1 “Доходы по видам” указываются суммы до­ходов, полученные физическим лицом в налогооблагаемом пе­риоде, по каждому виду дохода, например - заработная плата, материальная помощь и т. д. В этом разделе указываются все суммы доходов, полученные физическими лицами в денежной и натуральной форме независимо от их размера.

В графе “Код дохода” таблицы пункта 2.1 - отражается код дохода, который выбирается из соответствующих Спра­вочников. В графе “Сумма дохода” отражается вся сумма до­хода без налоговых вычетов.

Напротив тех видов доходов, по которым предусмотрены профессиональные налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере (п. 28 ст. 217 НК), в графе “Код вычета” указывается код соответствующего вы­чета, а в графе “Сумма вычета” - его сумма.

В пункте 2.2 “Доходы по месяцам” отражаются сведения о суммах доходов по каждому месяцу налогового периода. Данные в этот пункт переносятся из строки “Общая сумма до­ходов за минусом вычетов за месяц' Налоговой карточки.

В том случае, если в пункте 2.1 Справки указан хотя бы один из следующих доходов:

- стоимость подарков;

- стоимость призов в денежной и натуральной формах, по­лученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соот­ветствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государствен­ной власти или представительных органов местного само­управления;

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателя­ми своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

- возмещение (оплаты) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости при­обретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им ле­чащим врачом;

- доходы от выполнения работ (оказания услуг) по догово­рам гражданско-правового характера;

- доходы в виде авторских вознаграждений или вознагражде­ний за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов,

то суммы такого дохода следует указать по месяцам, в которых они были получены, в соответствующих полях подпункта 2.2.1 “Доходы по месяцам по коду дохода”. В поле “Доходы по меся­цам по коду дохода” этого пункта указывается код дохода, а суммы доходов в поля “январь” – “декабрь” переносятся из строки поля “Наименование (код) дохода” по соответствующе­му коду дохода таблицы Раздела 3 Налоговой карточки.

Если таких доходов получено два и более, то подпункт 2.2.1 не заполняется, а заполняется Раздел 2 “Доходы по месяцам” листа 2 Справки.

В пункте 2.3 “Стандартные вычеты” указываются суммы стандартных налоговых вычетов, которые налоговый агент применил к доходам, выплаченным им физическому лицу.

Пункт 2.4 “Исполнение налоговых обязательств”.

Значение подпункта 2.4.1 “Общая сумма дохода” рассчи­тывается как сумма итоговых показателей по строкам “Общая сумма доходов за минусом вычетов” и “Вычеты, предусмот­ренные пунктом 28 ст. 217, подпунктами 2, 3 ст. 221 НК РФ” таблицы Раздела 3 “Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица” Налоговой карточки.

Значение подпункта 2.4.2 “Облагаемая сумма дохода” пе­реносится из итогового показателя по строке “Налоговая база (с начала года)” таблицы Раздела 3 “Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица” Налоговой карточки.

Значение подпункта 2.4.3 “Сумма налога исчисленная” берется из строки “По ставке 13%” таблицы Раздела 6 “Общая сумма налога по итогам налогового периода” Налоговой кар­точки по графе “Общая сумма налога Исчисленная”.

Значение подпункта 2.4.4 “Сумма налога удержанная” бе­рется из строки “По ставке 13%” таблицы Раздела 6 “Общая сумма налога по итогам налогового периода” Налоговой кар­точки по графе “Общая сумма налога Удержанная”.

4.4. Раздел 3. “Доходы, учитываемые при определении налоговой базы, облагаемой налогом по ставке 30%” листа 1 Справки.

Пункт 3.1 “Дивиденды” заполняется по данным гра­фы “Итого” таблицы Раздела 4 “Расчет налоговой базы и на­лога на доходы физического лица от долевого участия в дея­тельности организации (дивиденды)” Налоговой карточки. При этом:

значение подпункта 3.1.1 “Общая сумма дохода” перено­сится из строки 2 “Сумма дивидендов, распределенная в поль­зу физического лица-налогоплательщика”;

значение подпункта 3.1.2 “Сумма налога, принятая к за­чету” переносится из строки 4 “принимаемая к зачету”;

значение подпункта 3.1.3 “Сумма налога исчисленная” переносится из строки 3 “Сумма налога на доход физического лица, исчисленная по ставке 30%”;

значение подпункта 3.1.4 “Сумма налога удержанная” пе­реносится из строки 5 “удержанная”.

В пункте 3.2 “Доходы нерезидентов” отражаются доходы, полученные физическим лицом, который в отчетном налого­вом периоде не являлся налоговым резидентом Российской Федерации. Этот пункт заполняется по данным разделов 3, 4 и 6 Налоговой карточки.

Если заполняется пункт 3.2, то не заполняются разделы 2, 4, пункт 3.1 Раздела 3 и Лист 2 Справки.

Подпункт 3.2.1. “Исполнение налоговых обязательств”.

Значение подпункта 3.2.1.1 “Общая сумма дохода” опре­деляется суммированием следующих показателей:

итоговое значение строки “Общая сумма доходов за минусом вычетов с начала года” таблицы Раздела 3 Налоговой карточки;

итоговое значение строки 2 “Сумма дивидендов, распреде­ленная в пользу физического лица-налогоплательщика” таб­лицы Раздела 4 Налоговой карточки.

Значение подпункта 3.2.1.2 “Сумма налога исчисленная” переносится из итогового значения графы “Общая сумма нало­га исчисленная” таблицы Раздела 6 “Общая сумма налога по итогам налогового периода” Налоговой карточки.

Значение подпункта 3.2.1.3 “Сумма налога удержанная” переносится из итогового значения графы “Общая сумма нало­га удержанная” таблицы Раздела 6 “Общая сумма налога по итогам налогового периода” Налоговой карточки.

4.5. Раздел 4. “Доходы, учитываемые при определении налоговой базы, облагаемой налогом по ставке 33%” листа 1 Справки.

В Разделе 4 указываются данные по доходам, полученным в виде:

выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, то­тализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в це­лях рекламы товаров, работ и услуг;

страховых выплат по договорам добровольного страхова­ния в части превышения размеров, указанных в пункте 2 ста­тьи 213 Налогового кодекса;

процентных доходов по вкладам в банках в части превы­шения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых дейст­вующей ставки рефинансирования Центрального банка Рос­сийской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

суммы экономии на процентах при получении налогопла­тельщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса.

В пункте 4.1 “Доходы по видам” отдельно по каждому из пе­речисленных выше видов доходов указываются полученные суммы. Сумма дохода в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (Код дохода 2 740) и сумма вычета по этому доходу (Код вычета 505) ука­зываются в специально отведенных для них полях этого пункта.

Для заполнения данного пункта значения сумм доходов берутся из итоговых показателей строк 1-5 таблицы Раздела 5 “Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%” Налого­вой карточки, а значение суммы вычета - из итогового показа­теля строки 6.

Пункт 4.2 “Исполнение налоговых обязательств”.

Значение подпункта 4.2.1 “Общая сумма дохода” рассчи­тывается как сумма итоговых показателей по строкам 7 “На­логовая база” и 6 “Вычет, предусмотренный пунктом 28 ст. 217 по выигрышам и призам в целях рекламы” таблицы Раздела 5 “Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%” Налоговой карточки.

Значение подпункта 4.2.2 “Облагаемая сумма дохода” пе­реносится из итогового показателя по строке “Налоговая база” таблицы Раздела о “Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%” Налоговой карточки.

Значение подпункта 4.2.3 “Сумма налога исчисленная” берется из строки “По ставке 35%” таблицы Раздела 6 “Общая сумма налога по итогам налогового периода” Налоговой кар­точки по графе “Общая сумма налога Исчисленная”.

Значение подпункта 4.2.4 “Сумма налога удержанная” бе­рется из строки “По ставке 35%” таблицы Раздела 6 “Общая сумма налога по итогам налогового периода” Налоговой кар­точки по графе “Общая сумма налога Удержанная”.

4.6. Раздел 5 “Общая сумма налога по итогам налогового периода” листа 1 Справки.

Раздел 5 заполняется по данным таблицы Раздела 6 Нало­говой карточки.

В пункте 5.1 “Общая сумма налога исчисленная” указы­вается значение строки “Итого” по графе “Общая сумма нало­га Исчисленная”.

В пункте 5.2 “Общая сумма налога удержанная” указыва­ется значение строки “Итого” по графе “Общая сумма налога Удержанная”.

В пункте 5.3 “Сумма возврата налогов по перерасче­ту с доходов прошлых лет” указывается значение строки “Итого” по графе “Общая сумма налога По перерасчету за предшествующий налоговый период возвращено”.

В пункте 5.4 “Сумма, зачтенная при уплате нало­га за 2001 г., по перерасчету с доходов прошлых лет” указыва­ется значение строки “Итого” по графе “Общая сумма налога по перерасчету за предшествующий налоговый период Зачте­но в счет налоговых обязательств отчетного года”.

В пункте 5.5 “Долг по налогу за налогоплательщиком” указывается значение строки “Итого” по графе “Общая сумма налога Долг по налогу за налогоплательщиком”.

В пункте 5.6 “Долг по налогу за налоговым агентом” указывается значение строки “Итого” по графе “Общая сумма на­лога Долг по налогу за налоговым агентом”.

В пункте 5.7 “Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган” указывается значение строки “Итого” по графе “Общая сумма налога Передано на взыскание в налого­вый орган”.

4.7. Лист 2 Справки о доходах физического лица за 2001 год.

Лист 2 Справки представляется в налоговый орган вместе с листом 1 в том случае, если в соответствии с данным Поряд­ком требуется заполнить хотя бы один из разделов 2-4 листа 2.

В раздел 1 переносятся данные из пункта 1.1 листа 1 Справки.

Раздел 2 “Доходы по месяцам” заполняется в том случае, если выплачивалось более одного из нижеприведенных видов дохода:

- стоимость подарков;

- стоимость призов в денежной и натуральной формах, по­лученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соот­ветствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государствен­ной власти или представительных органов местного само­управления;

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателя­ми своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

- возмещение (оплаты) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости при­обретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им ле­чащим врачом;

- доходы от выполнения работ (оказания услуг) по догово­рам гражданско-правового характера;

- доходы в виде авторских вознаграждений или вознагражде­ний за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Раздел 3 “Доход, по которому в соответствии с законода­тельством субъекта РФ предоставляется налоговая льгота” за­полняется в том случае, если выплачен хотя бы один из видов дохода, который должен быть отражен в этом пункте. Данные в этот Раздел переносятся из Раздела 8 Налоговой карточки.

Раздел 4. “Доходы, полученные от продажи имущества” В этом Разделе указываются данные строк таблицы Разде­ла 7 Налоговой карточки.

4.7.1. Нижнее поле первого и второго листов Справки.

Заполненные листы Справки подписывает главный бух­галтер в поле “Главный бухгалтер (подпись)”. Подпись не должна выходить за границы отведенного поля и закрываться печатью. Печать проставляется в строго отведенном месте - в ограничительном круге, расположенном в нижнем левом уг­лу бланка. В поле “Ф.И.О.” указываются фамилия и инициа­лы главного бухгалтера. В том случае, если налоговый агент-организация не имеет главного бухгалтера или лица, исполня­ющего обязанности главного бухгалтера, Справка подписыва­ется руководителем этой организации. Налоговые агенты - физические лица должны сами подписывать Справку и указы­вать свои фамилию и инициалы.

Поле “Дата составления” заполняется аналогично полю 2.8. “Дата рождения”.

Примерный перечень таблиц, запросов для реализации указанных отчетов мы рассмотрели в разделе 7.1.

Дата добавления: 2014-01-15