Отражение платежей по корпоративному налогу и на счетах бухгалтерского учета

Дт 7710 Кт 3110 - обязательство перед бюджетом, подлежащее оплате в текущем отчетном периоде

Дт 7710 Кт 4310 – обязательство перед бюджетом, которое должно быть погашено в будущем

Дт 1410 Кт 3110 - обязательства перед бюджетом, которое подлежит оплате в текущем отчетном периоде, но относится к расходам будущих отчетных периодов

Дт 3110 Кт 1030 - взнос в бюджет сумм авансовых платежей по КПН;

Дт 3110 Кт 1030 - доплата окончательной суммы КПН после зачета внесенных авансовых платежей;

Основная литература

1. Кодекс Республики Казахстан “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” от 12 июня 2001 г № 201- 2 (с дополнениями и изменениями по состоянию на 1 января 2008г.)

2. Султанова Б.Б. Налоговый учет: Алматы, КазНУ 2007 год

3. Худяков А.И. Налоговая система Казахстана – подоходный налог. Алматы, Баспа 1997г.

4.МСФО 12 “Налоги на прибыль

Дополнительная литература

1.Налоги и налогообложение в Казахстане: Алматы, фонд «Формирование налоговой культуры» 2005г.

2.Дунаев В.М., Мусин С.М., Оспанов М.Т. Налоговый терминологический словарь-справочник: Алматы, изд. Познание 1996г.

3.Тулешова Г.К. Финансовый учет и отчетность в соответствии с МСФО: Алматы,УМБ 2005г

4. Период. издание «Бюллетень бухгалтера»

5. Бухгалтер – налоги

Контрольные вопросы: 1. МСФО 12 «Налоги на прибыль»

2. Понятие постоянных и временных разниц.

3. Налоговый эффект от временной разницы.

4. Отражение на счетах бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по КПН.

Тема 12. Налог на добавленную стоимость: Объекты обложения и плательщики налога на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.

Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары (работы, услуги), и суммами налога на добавленную сто­имость, подлежащими уплате за полученные това­ры (работы, услуги).

Плательщиками налога на добавленную сто­имость являются:

1) лица, которые встали или обязаны встать на учет по налогу на добавленную стоимость в РК:

- индивидуальные предприниматели;

- юридические лица, за исключением государственных учреждений;

-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение

2) структурные подразделения юридического лица, признанные самостоятельными плательщиками НДС.

Плательщиками налога на добавленную сто­имость при импорте товаров являются лица, импор­тирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законода­тельством Республики Казахстан.

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются:

1) облагаемый оборот;

2) облагаемый импорт.

Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, совершаемый плательщиком НДС за исключением оборота:

1) освобожденного от НДС (в соответствии со ст. 225 НК);

2) местом реализации которого не является Р К

Оборот по реализации представляет собой отгрузку товаров, выполнение работ и предоставление услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а так же передача заложенных товаров залогодержателю.

Не является оборотом по реализации:

1) передача, либо дарение товара в рекламных це­лях, стоимость единицы которого не превышает двух месячных расчетных показателей;

2) отгрузка давальческих товаров заказчиком подряд­чику для изготовления или сборки, ремонта готовой продукции. В случае изготовления и (или) сборки, и (или) ремонта за пределами РК отгрузка указанных товаров не являет­ся оборотом по реализации, если их вывоз осуществлен в соответствии с таможенным законодательством РК в режиме "Переработка товаров вне таможенной территории". При изменении режима пе­реработки на режим экспорта ранее вывезенные давальческие товары или продукты их переработки являются оборотом по реализации;

3) отгрузка возвратной тары;

Возвратной тарой является тара, стоимость которой не включается в стоимость реализации отпускаемой в ней продукции. Она подлежит возврату поставщику на услови­ях и в сроки, установленные договором (контрактом) на поставку этой продукции, но не более срока, про­должительность которого составляет шесть месяцев. Если тара не возвращена в установленный срок, та­кая тара включается в оборот по реализации;

4) возврат товара, за исключением возврата товара в режиме реимпорта, вывезенного ранее в режиме экспорта;

5) вывоз товара, подлежащего обратному ввозу, за пределы Республики Казахстан для проведения выставок, других культурных и спортив­ных мероприятий на ус­ловиях и в сроки, установленные договором, если та­кой вывоз оформлен в таможенном режиме "Времен­ный вывоз товаров".

6) передача недропользователем в собственность РК вновь созданного и (или) приобретенного недропользователем имущества, использовавшегося для выполнения операций по недропользованию и подлежащего передаче РК в соответствии с условиями заключенного контракта на недропользование.

Дата добавления: 2014-01-15