Строка Прочие оборотные активы

Строка Дебиторская задолженность (смотри ПБУ и пример пояснений пункт 5)

Строка НДС (Д19)

Строка Запасы (10, 41, 43, 45, 97)

Отражается информация о следующем:

· Сырье

· Материалы

· Затраты в незавершенном производстве

· Готовая продукция

· Товары для перепродажи

· Товары отгруженные

· Расходы будущих периодов

По данной строке отражается остаток сумм «входного» НДС, которые контрагенты предъявили организации к оплате при приобретении ею товаров (работ услуг, при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных активов или в состав расходов. Этот остаток учитывается на счете 19, возникающий:

1) При совершении экспортных операций

2) При осуществлении расходов, нормируемых в целях налогообложения прибыли, когда на конец отчетного периода они не учтены полностью в составе расходов, но существует вероятность, что до конца года у организации возникнут право на признание их в целях налогообложения прибыли и соответственно право на вычет входного НДС по ним.

3) При ввозе товаров на территорию РФ

4) При приобретении товаров (работ услуг) в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых как в облагаемых, так и в необлагаемых НДС операциях. НДС принимается в этом случае принимается к вычету либо учитывается в стоимости товаров (работ услуг) в той пропорции, в которой они используются для производства или реализации товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)

Данная пропорция определяется по результатам данного периода (квартала) До окончания квартала произвести распределение НДС невозможно, поэтому он учитывается на счете 19, в фактически предъявленной сумме на отчетную дату.

Дебиторская задолженность бывает долгосрочной, краткосрочной и просроченной, с окончанием договора включая 90 дней.

По данной строке могут учитывать задолженность покупателей, поставщиков, подоотчетных лиц, учредителей, (Д62, 69, 70, 71, 73, 75, 76-К63)

Строка Денежные средства (Д50, 51,55,57 кроме 55/3)

В ее составе учитываются:

1) Выполненные этапы по незавершенным работам, имеющие самостоятельное значение, учитываемое на счете 46 по договорной стоимости

2) Непредъявленная к оплате начисленная выручка по договорам строительного подряда, сроки начала и окончания которого приходятся на разные отчетные годы или составляют более одного отчетного периода.

3) Суммы НДС исчисленные с авансов предварительной частичной оплаты отражаются обособленно на счетах 62 или 76

4) Суммы акцизов, подлежащие в последствии вычета

5) Собственные акции (доли) выкупленные у акционеров (участников) с целью перепродажи

6) Суммы НДС и акцизов начислены по неподтвержденному экспорту и подлежащие в последствии возмещению из бюджета

7) Суммы НДС начислены при отгрузке товаров, выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, учитывается обособленно на счетах 76 и 45

При заполнении данной строки баланса используются данные по счетам 46, 94, 81. И по аналитическим счетам 62/НДС, 68/сумма акцизов подлежащая вычету, 76/НДС, 45/НДС на отчетную дату

Пассив баланса. Глава Капитал и резервы.

Дата добавления: 2014-01-20