Бухгалтерский баланс(заключительный)

Оборотная ведомость по счетам Главной книги

№ счета	Наименование счета	Сальдо на начало месяца	Обороты за месяц	Сальдо на конец месяца
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Основные средства	200 000	—	—	—	200 000	—
	Материалы	—	—	50 000	40 000	10 000	—
	Основное производство			74 000	70 000	4 000
	Готовая продукция			70 000	65 000	5 000
	Касса			22 000	22 000
	Расчетные счета	149 500		90 000	74 000	165 500
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками			40 000	50 000		10 000
	Расчеты с покупателями и заказчиками			80 000	80 000
	Расчеты по налогам и сборам			3 000	3 000
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению			9 000	9 000
	Расчеты с персоналом по оплате труда			25 000	25 000
	Расчеты с учредителями	150 000			10 000	140 000
	Уставный капитал		500 000				500 000
	Продажи			80 000	80 000
	Прибыли и убытки				15 000		15 000
	Итого	500 000	500 000	543 000	543 000	525 000	525 000

На основе сведений оборотной ведомости составляется заключительный бухгалтерский баланс (табл. 3.20).

Таблица 3.20

АКТИВ	Сумма, руб.	ПАССИВ	Сумма, руб.
Внеоборотные активы		Капитал и резервы
Основные средства	200 000	Уставный капитал	500 000
Оборотные активы		Нераспределенная прибыль	15 000
Запасы:		Краткосрочные обязательства
· материалы	10 000	Кредиторская задолженность:
· затраты в незавершенном производстве	4 000	· перед поставщиками	10 000
· готовая продукция	5 000
Дебиторская задолженность учредителей	140 000
Денежные средства:
· касса
· расчетный счет	165 500
Баланс	525 000	Баланс	525 000

Взаимосвязь между счетами и бухгалтерским балансом заключается в следующем. В начале отчетного периода по данным бухгалтерского баланса открывают счета. На каждый объект бухгалтерского учета (активы, капитал, обязательства) открывают синтетический счет, на котором записывают остаток. В развитие счетов первого порядка открывают счета второго порядка — субсчета, а также аналитические счета. На протяжении отчетного периода на счетах отражают хозяйственные операции с указанием корреспондирующих счетов, подсчитывают обороты и остатки. На основе данных об остатках на синтетических счетах составляют бухгалтерский баланс организации на конец отчетного периода.

Последовательность выполнения действий по наблюдению, регистрации, группировке и обобщению фактов хозяйственной деятельности организации называется бухгалтерской процедурой. В основе бухгалтерской процедуры лежит непрерывная регистрация фактов хозяйственной деятельности с момента создания организации в качестве юридического лица до ее реорганизации или ликвидациив порядке, установленном законодательством.

Бухгалтерская процедура осуществляется поэтапно.

1. 1. Составление инвентаря, содержащего перечень активов и обязательств организации.

2. 2. Составление по данным инвентаря вступительного бухгалтерского баланса.

3. 3. Заполнение Главной книги по данным вступительного бухгалтерского баланса.

4. 4. Регистрация в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности отчетного периода в Журнале.

5. 5. Систематизация на счетах Главной книги данных журнала.

6. 6. Обобщение данных Главной книги в оборотной ведомости.

7. 7. Составление на основе данных оборотной ведомости заключительного бухгалтерского баланса.

8. 8. Использование данных Главной книги для интерпретации (анализа) хозяйственной деятельности.

9. 9. Принятие управленческих решений по результатам анализа заключительного бухгалтерского баланса.

Бухгалтерская процедура включает обработку информации о фактах хозяйственной деятельности организации и обеспечивает внутренний контроль данных бухгалтерского учета. Универсальный характер бухгалтерской процедуры позволяет рассматривать ее как модель технологической обработки данных, содержащихся в первичных документах.

В практической деятельности организаций порядок осуществления бухгалтерской процедуры находится под влиянием профессионального суждения бухгалтера и заключается в проведении конкретных мероприятий. Особенности бухгалтерской процедуры проявляются при создании внутренних документов, выборе формы бухгалтерского учета, отражении фактов хозяйственной деятельности, формировании показателей отчетности. Построение журнала регистрации хозяйственных операций и Главной книги зависит от установленной учетной политикой формы бухгалтерского учета, однако при необходимости главный бухгалтер может внести в Главную книгу изменения и дополнения.

При составлении бухгалтерской отчетности бухгалтер исходя из существенности информации самостоятельно определяет способы раскрытия информации об объектах бухгалтерского учета в пояснениях к отчетности.

Дата добавления: 2014-01-20