III. По способу взимания налогов

- прямые;

- косвенные.

Критерием деления налогов на прямые и косвенные является возможность их переложения на потребителей. Этот критерий базируется на предположении, что окончательным плательщиком прямого налога является владелец обложенной собственности или получатель обложенного дохода, тогда как окончательным плательщиком косвенного налога является потребитель товара (хотя это очень условный критерий).

Таким образом, прямые налоги устанавливаются на доход и имущество физических и юридических лиц, которые производят уплату налогов.

При прямом налогообложении денежные отношения возникают между государством и самим плательщиком, вносящим налог в казну, поэтому для последних размер налога точно известен.

Среди прямых налогов выделяют:

- реальные прямые налоги, которыми облагается предполагаемый средний доход, получаемый от того или иного объекта налогообложения (налог на операции с ценными бумагами, налог с владельцев транспортных средств, замельный налог и др.);

- личные прямые налоги уплачиваются с действительно полученного дохода и отражают фактическую платежеспособность. К ним относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль предприятий и организаций, налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения и др.).

Косвенные налоги взимаются через цену товара. Это своеобразные надбавки, включаемые государством в цену товара и услуг (акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог с оборота, специальный налог на поддержание основных отраслей народного хозяйства и др.). Косвенные налоги по объектам взимания подразделяются на косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров (акцизы на отдельные группы и виды товаров ), косвенные универсальные, которыми облагаются все товары, работы и услуги, за исключением некоторого их числа (НДС), фискальные монополии, которыми облагаются товары и услуги, производство и реализация которых сосредоточены в руках государства и таможенные пошлины.

IV. По полноте прав использования налоговых сумм налоги подразделяются на закрепленные и регулирующие. Закрепленные налоги на длительный срок полностью или частично закреплены как доходный источник конкретного бюджета.

Регулирующие налоги ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней с целью покрытия дефицита бюджета. Распределение сумм этих налогов происходит при утверждении федерального бюджета на очередной год.

V. По методу обложения (в зависимости от ставки) налоги подразделяются:

- пропорциональные;

- прогрессивные;

- регрессивные.

VI. По субъекту налогообложения налоги подразделяются на:

- налоги с предприятий и организаций (налог на прибыль, налогна добавленную стоимость, акцизы, налог на имущество предприятий и т.п.);

- налоги с физических лиц (подоходный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц, курортный сбор и т.п.);

- смешанные налоги, которые уплачивают как предприятия и организации, так и физические лица (госпошлина, лесной доход, земельный налог и т.п.).

VII. По источнику уплаты налоги подразделяются на:

- налоги, относимые на увеличение цены товаров (работ, услуг) (НДС, акцизы, налог на реализацию ГСМ и т.п.);

- налоги, относимые на себестоимость (плата за землю, налог с владельцев транспортных средств, налог на приобретение автотранспортных средств);

- налоги, относимые на финансовый результат или чистую прибыль (налог на прибыль, налог на имущество предприятий и организаций и т.п.).

VIII. По целевой направленности введения налога - общие (абстрактные) - вводятся государством для формирования бюджета в целом, целевые - вводятся для финансирования конкретного направления затрат государства (сбор на нужды образовательных учреждений, сбор на содержание милиции).

IX. По порядку введения налога:

- общеобязательные;

- факультативные.

Общеобязательные устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории независимо от бюджета, в который они поступают (причем конкретные ставки могут устанавливаться законодательными органами субъектов федерации и местного самоуправления. К общеобязательным налогам относятся все федеральные налоги, налог на имущество юридических лиц, лесной доход, плата за воду, налог на имущество физических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельность.

Факультативные налоги предусмотрены основами налоговой системы, однако непосредственно вводится они могут законодательными актами субъектов федерации. Взимание этих налогов на той или иной территории - компетенция органов местного самоуправления. К факультативным налогам относятся: сбор на нужды образовательный учреждений и все местные налоги (кроме общеобязательных).

ЗАДАНИЯ НА ПРАКТИКИ:

К 09 апреля: гр. 511- презентации по бюджетам (узнать по-поводу аппаратуры!!!!)

Гр. 512 -подготовить презентации на тему «Зарубежный опыт функционирования бюджетных и социальных внебюджетных фондов»

1. Система социальных внебюджетных фондов (на примере конкретной страны): состав, значение.

2. Финансовое обеспечение деятельности внебюджетных фондов.

3. Особенности управления деятельностью зарубежных социальных внебюджетных фондов

4. Системы негосударственного пенсионного обеспечения РФ

5. Перспективы развития государственных социальных внебюджетных фондов в РФ.

6. Налоговые системы зарубежных стран - сравнительный анализ (на примере конкретной страны)

7. Перспективы развития косвенных налогов в РФ.

8. Зарубежный опыт косвенного налогообложения и возможности его реализации в РФ.

(узнать по-поводу аппаратуры!!!!)

К 12 апреля: гр. 511- подготовить презентации на тему «Зарубежный опыт функционирования бюджетных и социальных внебюджетных фондов»

8. Система социальных внебюджетных фондов (на примере конкретной страны): состав, значение.

9. Финансовое обеспечение деятельности внебюджетных фондов.

10. Особенности управления деятельностью зарубежных социальных внебюджетных фондов

11. Системы негосударственного пенсионного обеспечения РФ

12. Перспективы развития государственных социальных внебюджетных фондов в РФ.

Налоговые системы зарубежных стран - сравнительный анализ (на примере конкретной страны)

Гр. 512 - подготовить доклады и выступления на тему «Порядок начисления и уплаты налогов в РФ (по видам налогов)»

1. Налог на добавленную стоимость

2. Налог на доходы физических лиц

3. Налог на прибыль

4. Налог на имущество

5. Налог на землю

6. Таможенные пошлины и платежи

И т. д. ….

ЗАДАНИЕ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ ДЛЯ ВСЕХ

(ВЫПОЛНИТЬ В ТЕТРАДЯХ К 23 АРПРЕЛЯ)

Задание 1. Дайте общую характеристику элементов налога. Результаты представьте в виде таблицы 1.

Таблица 1 – Характеристика основных элементов налога

Наименование элемента налога	Характеристика элемента налога	Иллюстрирующие примеры (по действующему бюджетному законодательству)

Задание 2. Изучив действующее налоговое законодательство, дайте характеристику представленных в таблице 2 налогов по основным элементам в соответствии с Налоговым кодексом РФ

Таблица 2 – Характеристика отдельных видов налогов по основным элементам

Наименование элемента	Виды налоговых платежей
Налог на прибыль организаций	НДФЛ	Акцизы	НДС

Задание 3. Дайте общую характеристику современных принципов налогообложения. Выявите проблемы их реализации. Результаты представьте в виде таблицы 3.

Таблица 3 – Характеристика современных принципов налогообложения

Наименование принципа	Содержание	Проблемы реализации	Пути решения проблем

Задание 4. Изучив экономическую литературу, проанализируйте точки зрения ведущих ученых по вопросу определения сущности налогового потенциала. Результаты представьте в виде таблицы 4.

Таблица 4 - Анализ существующих определений сущности налогового потенциала

Автор	Источник	Определение	Достоинства	Недостатки

Дата добавления: 2014-01-20