Тема. Учет финансовых вложений и ценных бумаг

Понятие, классификация и задачи учета финансовых вложений

Бухгалтерский учет финансовых вложений регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденным приказом Минфина России от 10.12.02 г. № 126н.

Финансовые вложения могут быть осуществлены организацией в виде вложений:

1) в ценные бумаги (акции, облигации, депозиты, векселя и т.д.);

2) в уставные капиталы других организаций;

3) предоставленные займы (долгосрочного и краткосрочного характера).

Финансовые вложения второй и третьей групп могут быть осуществлены в денежной и вещественных формах. Финансовые вложения являются высоколиквидным активом организации.

Различают несколько классификационных признаков финансовых вложений:

1) по экономической сущности:

· долевые (акции, вклады в уставный капитал);

· долговые (облигации, финансовые и товарные векселя и т.д.);

· производные (опционы, варранты, коносаменты, фьючерсные и форвардные контракты);

2) по эмитенту:

· эмитируемые государственными органами (государственные облигации);

· муниципалитетом;

· юридическими лицами;

· физическими лицами;

3) по сроку обращения:

· долгосрочные (более 12 месяцев);

· краткосрочные (до 12 месяцев);

К финансовым вложениям не относятся:

· собственные акции, выкупленные у акционеров для последующей продажи;

· векселя, выданные при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

· вложения в движимое и недвижимое имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование;

· драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Бухгалтерский учет финансовых вложений должен обеспечить выполнение следующих задач:

· правильное оформление документов и своевременное отражение в учете операций по приобретению и выбытию финансовых вложений;

· своевременное проведение переоценки финансовых вложений;

· контроль сохранности финансовых вложений, принятых к бухгалтерскому учету;

· правильность начисления доходов по операциям с финансовыми вложениями;

· контроль за созданием и использованием резервов под обесценение финансовых вложений;

· правильное исчисление налогов, связанных с проведением операций с финансовыми вложениями;

· проведение инвентаризации финансовых вложений с целью выявления излишков и недостач и т.д.

Учет финансовых вложений осуществляется на счете 58 «Финансовые вложения». Счет - активный, по дебету счета - отражают финансовые вложения, осуществленные организацией, по кредиту - отражают погашение и продажу ценных бумаг, возврат займов.

К счету 58 могут быть открыты субсчета:

· 58-1 «Паи и акции»;

· 58-2 «Долговые ценные бумаги»;

· 58-3 «Предоставленные займы» и др.

Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения. При использовании журнально-ордерной

формы учета, записи по кредиту счета 58 - производят в журналах ордерах №8, №2 и в ведомости №7, записи по дебету счета - отражают в журналах ордерах №2, №2/1, №8.

Дата добавления: 2014-01-20