Анализ денежных средств

Исходная информация для проведения анализа ритмичности

Таблица 6.9

Декада	Выпуск продукции за год	Объем продукции засчитанный выполнением плана	Выполнение плана производства, в коэффициентах
План	Факт
Всего:

Коэффициент ритмичности рассчитывается путем деления суммы засчитанного выполнения плана по ритмичности на плановый выпуск.

Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквартального отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному…) плановому выпуску продукции.

Для оценки ритмичности также рассчитывают показатель аритмичности. Коэффициент аритмичности - это сумма положительных и отрицательных отклонений выпуске продукции от плана. Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. Упущенные возможности предприятия по выпуску продукции, которые обусловлены его неритмичной работой, рассчитывают как разницу между плановым выпуском продукции и выпуском продукции, который засчитан в выполнение плана.

Одним из условий финансового развития предприятия является поступлениение денежных средств. Однако избыток средств на предприятии свидетельствует о том, что реально предприятие рискует понести убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег, а также с утраченной возможностью выгодного их размещения. Для оценки достаточности средств, необходимых для производственной деятельности предприятия, рассчитывают продолжительность периода оборота:

Т0 = средние остатки средств] • Д: [оборот средств за период].

Для определения среднего оборота используется кредитный оборот по текущему счету. Если предприятие значительную часть расчетов проводит через кассу, то затраты средств по кассе надо добавить к кредитному оборота текущего счета.

Анализ движения денежных средств по видам деятельности осуществляеться по данным формы 3 «Отчет о движении денежных средств», которая разра ¬ Блена на основе П (С) БУ № 4 «Отчет о движении денежных средств».

В этом отчете содержится информация о денежных потоках предприятия за отчетный период.

Денежные потоки - это поступление и выбытие денег (средств) и их эквивалентов.

Денежные средства - это средства в кассе и на расчетном счете в банке, которые могут быть использованы для текущих операций.

Эквиваленты денежных средств - это краткосрочные финансовые инвести ции, которые могут быть свободно конвертированы в определенную сумму денег и имеют незначительный риск изменения стоимости. Такими эквивалентетами являются высоколиквидные инвестиции в ценные бумаги на срок, не превышающий 3 месяца (казначейские векселя, депозитные сертификаты).

Движение средств отражается в отчете по трем видам дияльности: операционной, инвестиционной и финансовой.

Анализ движения денежных средств в разрезе отдельных видов деятельности предприятия дает возможность оценить, из каких источников поступили эти сметы, какие направления их использования, хватает собственных оборотных средств предприятия для инвестиционной деятельности. Информационной базой для проведения такого анализа служат данные формы 4.

Проанализировав движение средств по данным ф. 4, необходимо проанализировать показатели оборачиваемости средств, основными из которых являются:

1. Минимальная сумма денег, необходимая для проведения хозяйственных операций. Определяется по формуле:

Гм = Воп / Ог,

где Гм - минимальная сумма денег; Воп - операционные расходы; Ог - оборачиваемость денег.

Операционные расходы - это расходы денег на покупку товара и сырья, заработную плату, выплату процентов, дивидендов.

2. Оборачиваемость средств. Определяется по формуле:

Ог = 360 дней / Цо, или От = 360 дней / По,

где Од - оборачиваемость денежных средств; Цо - цикл оборачиваемости денежных средств; В - количество дней между закупкой сырья и поступлением выручки от продажи готовых изделий.

Дата добавления: 2014-01-20