Тема 1. Общий и специальные режимы налогообложения

В настоящее время государство возлагает на малый бизнес определен­ные надежды как на резерв, использование которого позволит поднять экономику страны. Предпринята попытка снизить налоговое бремя субъектов малого предпринимательства, а также облегчить налоговый учет. Для достижения указанных целей с 1 января 2003 г. была введена но­вая упрощенная система налогообложения, которая является специаль­ным налоговым режимом.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (п. 1 ст. 1 ПК РФ). При этом наряду с феде­ральными налогами могут устанавливаться также региональные и мест­ные налоги. Совокупность налогов и сборов, установленных НК РФ и иными федеральными законами и подлежащих уплате организациями всех форм собственности и физическими лицами, следует считать об­щим режимом налогообложения.

В то же время наряду с общим режимом налогообложения, пре­дусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, существуют особые, отличающиеся от общей системы налогообложения налоговые режимы, применение которых освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

В соответствии со ст. 18 НК РФ специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в те­чение определенного периода времени.

Специальный налоговый режим применяется только в случаях и в по­рядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соот­ветствии с ним федеральными законами. Причем законодатель требу­ет, чтобы при установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения и налоговые льготы определялись в порядке, уста­навливаемом НК РФ, а иные особые правила могут содержаться в других федеральных законах.

Таким образом, специальный налоговый режим налогообложения устанавливается налоговым законодательством, но в то же время регу­лируется и неналоговым законодательством, например, законодатель­ством о свободных экономических зонах, об инвестиционной деятель­ности на основе соглашения о разделе продукции и других отраслей законодательства.

К специальным налоговым режимам относятся:

Ø упрощенная система налогообложения;

Ø система налогообложения в свободных экономических зонах;

Ø система налогообложения в закрытых административно-террито­риальных образованиях;

Ø система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции;

Ø система налогообложения для сельскохозяйственных товаропро­изводителей;

Ø система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Как видно, к специальным налоговым режимам НК отнесена упро­щенная система налогообложения, нацеленная на развитие малого предпринимательства в России, а также снижение налогового бремени для данной категории налогоплательщиков. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривается главой 26.2 НК РФ «Упро­щенная система налогообложения».

В принципе, идея появления такого специального налогового ре­жима не нова. Еще 29 декабря 1995 г. был принят Федеральный закон № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчет­ности для субъектов малого предпринимательства» (далее — Закон № 222-ФЗ). Однако глава 26.2 НК РФ несет в себе существенные от­личия от требований указанного закона. Кроме того, в ней законодате­лем сделана попытка исправить те неточности, которые присутствуют в Законе № 222-ФЗ, то есть принять данный законодательный акт в соответствии с требованиями, предъявляемыми к подобным докумен­там законодательством о налогах и сборах.

Дата добавления: 2014-01-20