Материалы поступают на предприятие

Вопрос.

∙ от поставщиков;

∙ ч/з подотчётных лиц;

∙ от дарителей безвозмездно;

∙ от учредителей в счёт вкладов в УФ.

Кроме того движение происходит при внутреннем перемещении с одного склада на другой, при возврате из производства от ликвидации ОС, при обнаружении излишков или недостач при инвентаризации.

От поставщиков:

Для получения материалов от поставщиков в бухгалтерии выписывается экспедитору или агенту по снабжению доверенность формы М-2 или М-2а, где указываются его паспортные данные, реквизиты покупателя, наименование поставщика, перечень получаемых материальных ценностей и подписи 3-х лиц:

ü получателя доверенности;

ü руководителя;

ü гл. бухгалтера.

Разовые доверенности выдаются до 10 дней, постоянные – до 1 года(они предъявляются с паспортом). Учёт выданных доверенностей ведётся в журнале формы М-3, где ставится отметка об их использовании(№ ТТН, приход. ордера).

Поставщик на основании договора поставки (с протоколом согласования цен и счётом-фактурой) отгружает покупателю материалы и выписывает товарно-транспортную накладную.

Матер.-ответ. лицо(МОЛ) покупателя принимает груз по кол-ву и кач-ву, указанному в документах, сравнивая его с фактическим поступлением, подпис. из МОЛ являются: кладовщики, экспедиторы, зав. складом – с ним заключают договор о полной материальной ответственности.

Приёмка материальных ценностей, поступающих со стороны, оформляется приходным ордером формы М-??? на основании накладных ф ТТН-1 или ТТН-2, являющихся бланками старой отчётности(отличительный признак – номер нанесён типографическим способом, водяные знаки и др. знаки защиты, особый порядок приобретения и учёта).

При незначительной номенклатуре материалов возможно указание номенклатурного номера и учетной цены непосредственно на документах поставщика без составления приходного ордера.

Груз, поступивший без документов, так называемые «неотфактурованные поставки», а также в поврежденной таре, со следами порчи, вызывающими сомнения в его сохранности, принимается комиссией с участием представителя продавца или незаинтересованной стороны, которая составляет акт приемки формы М 7 на недогруз, порчу, продукцию ненадлежащего качества. Акт является основанием для предъявления претензий поставщику или транспортной организации.

Внутри предприятия поступления на склад материалов от разборки ОС оформляются актом, возврат из производства – накладной на внутреннее перемещение М11, излишки – на основании акта инвентаризации.

Для синтетического учета материалов предназначен основной, активный счет 10, имеющий 11 субсчетов (см. план счетов).

На счете 10 материалы учитываются по фактической себестоимости или по учетным ценам в соответствии с принятой учетной политикой

Возможны 3 варианта учета (учетной политики):

I)используется только 10 счет, где учитывается факт. c/c материалов

II)используются счета 10 (учетная цена)+ 16 «Откл. в стоимости материальных ценностей», где отражается разница между учетной ценой и факт. c/c приобретенных материальных ресурсов

III) используются счета 10 (учетная цена) + 15 «Заготовления и приобретение материальных ценностей» + 16

Счет 15 является активным, по Д-у отражается покупательная стоимость материальных ценностей и расходов по заготовке и доставке этих ценностей, а по К-у - списывается учетная стоимость фактически поступивших материалов в Д-т 10. Разница между факт. c/c и их учетной стоимостью списывается в Д-т (К-т) счета (16).

Счет 16 используется при учете материалов на счете 10 по учетным ценам (со счетом 15 или без него).

Является активно-пассивным, по Д-ту (К-ту) счета 16 отражается разница между фактической стоимостью заготовления материалов и их учетной стоимостью. Накопленные на счете 16 разницы ежемесячно списываются на те же счета, по Д-ту которых отражен расход материалов.

Рассмотрим варианты.

I) вариант – учет материалов по факт. c/c с использованием только счета 10, без 15 и 16.

1) Д-т 10 К-т 60 – поступление материалов от поставщика 10.000

2)Д-т 10 К-т 60 – принят счет трансп. организацией за перевозку + НДС с перевозки

3) Д 183 К 60 – НДС по счетам 1980

4) Д 60 К 51 – оплата счетов 12980

II – вариант счета 10 и 16, в этом случае на счете 10 отражается приход фактически поступивших материалов сразу по учетным ценам, а отклонение от учетных цен относится на счет 16.

1) Д 10 К 60 – оприход. факт. фоступивш. материалов по учетной цене (50 кг. по 150р.) – 7500р.

2) Д 16 К 60 - отражается отклонение факт. сс от учетной (10000-7500) – 2500р

3) Д 16 К 60 – отражаются транспортные расходы – 1000р.

Т.е. по дебету счета 16 накопленные разницы – 3000р.

III – вариант. Используются 10, 15 и 16.

1) Д 15 К 60 – акцептованы счета поставщиков по фактической сс – 10000р.

2) Д 15 К 60 – акцептован счет за перевозку – 1000р.

При этом запись по дебету 15 счета делается независимо от того, материальные ценности поступили в организацию или находятся в пути.

3) Д 183 К 60 – отражается НДС – 1800+180 – НДА по транспортировке.

4) Д 60 К 51 – оплата счетов 1980+11000=12980

5) Дебет 10 Кредит 15 – оприходован факт. поступившие материалы по учетным ценам.

6) (50 кг *150 =7500)

7) 6) Д 16 К15 – списана в конце месяца разницы между факт с/с заготовления материалов и их учетная стоимость

8) (11000 – 7500 = 3500)

Накопленные на счёте 16 разницы подлежат ежемесячному списанию на те же счета, по дебету которых отражён расход материалов, т. е. Дебет 08, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 45, 90 (91, 92, 94- ЭТО ПО СТАРОМУ).

Через подотчётных лиц:

Дебет 10(15) Кредит 71 – оприходование материалов через подотчётных лиц на основании приложенных к авансовым отчётам документов.

От дарителей (безвозмездно):

Дебет 10 Кредит 98/2 – Доходы будущих периодов с/с безвозмездных периодов.

От учредителей в счёт вкладов в УФ:

Дебет 10 кредит 75/1 (по вкладам в уставной фонд) - Расчёты с учредителями

Возврат из производства:

Дебет 10 Кредит 20,23,25,26,28

При ликвидации ОС:

Дебет 10 Кредит 90(свободные субсчета) – при оприходовании излишков, выявленных при инвентаризации

Учёт расчётов с поставщиками ведётся на активно-пассивном счёте 60 «расчёты с поставщиками и подрядчиками». По Кредиту отражается фактическая стоимость принятых к учёту ТМЦ, работ, услуг, т. е. задолженность поставщикам и подрядчикам, а по Дебету - оплата счетов, включая предоплату:

1) Дебет 60 Кредит 51,52,55 = оплата с расчётного счёта валютных счетов, специальных счетов.

2) Дебет 60 Кредит 66,67 = погашение задолженности поставщиков суммой полученного кредита (без зачисления денег на расчётный счёт).

3) Дебет 60 Кредит 62,76 = погашение задолженности зачётом взаимных требований (бартером.

Аналитический и синтетический учёт расчётов с поставщиками ведётся в ж/о №6.

Дата добавления: 2014-01-20