Положение 302-П

Предмет бухгалтерского учета в коммерческом банке

Предмет бухгалтерского учета рассматривает объекты, обеспечивающие и составляющие уставную деятельность банка. Их четыре:

- хозяйственные средства и их размещение;

- ресурсы (источники образования) хозяйственных средств;

- функциональные обязанности банка (уставная деятельность – процесс осуществления услуг);

- финансовые результаты уставной деятельности.

Действительно, для успешного ведения уставной деятельности банк должен располагать в первую очередь средствами в нужном объеме и составе и правильно их размещать.

Ресурсы банка: собственные и привлеченные.

4) Собственные ресурсы:

- уставный капитал – сумма вложений акционерами или сумма паевых взносов учредителей, определяемая в момент образования (регистрации) банка, записанная в его уставе и фактически внесенная ими.

- прибыль – превышение сумм доходов над расходами.

- резервный фонд.

5) Привлеченные источники:

- денежные средства, хранящиеся на расчетных и текущих счетах клиентов;

- денежные средства, сданные на депозитные счета юридическими и физическими лицами;

- полученный межбанковский кредит;

- обязательства банка (прочая кредиторская задолженность) по сумма начисленным, но неоплаченным: задолженность бюджету; задолженность во внебюджетные фонды; задолженность по заработной плате сотрудникам; долг поставщикам услуг и материалов и др.

К средствам относятся:

1) Денежные средства:

- денежные средства в кассе банка – наличные в виде национальной валюты (рубли) и в валюте иностранных государств;

- средства на корреспондентских счетах, хранящиеся в ЦБР или в прочих банках на правах корреспондентских отношений в национальной валюте или валюте иностранных государств, размещенной в банках страны или банках иностранных государств;

- средства на резервном счете в ЦБР;

- средства на депозитных счетах в ЦБР и других коммерческих банках;

- средства, вложенные в ценные бумаги (акции, облигации, векселя, казначейские обязательства, сертификаты и др.).

2) Материальные ценности (имущество):

- основные средства;

- нематериальные активы;

- хозяйственные материалы – запасные части, бумага, бланки, канцелярские товары, краска и другие; списываются и включаются в состав расходов банка по мере использования в сумме фактических затрат на их приобретение.

3) Дебиторская задолженность (кредиты выданные):

- кредиты выданные;

- суммы, выданные в подотчет, или суммы перечисленных авансов, переплат или ошибочно списанные ЦБ.

1.2. Основными задачами бухгалтерского учета являются:

- формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

- выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;

- использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

1.3. Кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России.

Подлежат обязательному утверждению руководителем кредитной организации:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и ее подразделениях, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, предусмотренном настоящими Правилами;

- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, за исключением форм, предусмотренных нормативными актами Банка России, и форм, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации;

- порядок расчетов со своими филиалами (структурными подразделениями);

- порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России;

Указанием ЦБ РФ от 29.12.2010 N 2553-У, вступающим в силу с 1 января 2012 года, абзац седьмой пункта 1.3 будет дополнен словами ", включая подходы к выбору метода оценки и отражения в бухгалтерском учете объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности. Отдельно утверждаются методы определения текущей (справедливой) стоимости объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности".

- порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

- порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и так далее);

- лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств;

- способы начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;

- порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов;

- правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы (структурные подразделения);

- порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;

- порядок и периодичность распечатывания на бумажных носителях документов аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс и оборотная ведомость. Распечатывание на бумажных носителях документов аналитического учета (в том числе лицевых счетов) осуществляется в соответствии с пунктом 2.1 части III настоящих Правил;

- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

1.4. В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства Российской Федерации при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель кредитной организации.

За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации.

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные документами, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

1.5. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств и хозяйственных операций кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации.

1.6. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности.

1.7. Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

1.8. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

1.9. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

1.10. В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера (далее - капитальные вложения) учитываются раздельно.

1.12. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, основаны на принципах и качественных характеристиках бухгалтерского учета, изложенных в подпунктах 1.12.1 - 1.12.12 настоящего пункта. Нижеприведенные принципы и качественные характеристики должны соблюдаться кредитной организацией при разработке учетной политики, финансовых планов (бизнес-планов).

Дата добавления: 2014-01-20