Списание с баланса безнадежных межбанковских кредитов

В банке-кредиторе

В банке-заемщике

Погашение просроченных межбанковских кредитов

Погашение просроченного межбанковского кредита отражается в учете банка-заемщика следующими проводками:

Дт 31702 «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций» - по лицевому счету ссуды

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на сумму погашаемого кредита

Поступление средств от банка-заемщика в погашение просроченной задолженности в сумме основного долга отражается в учете банка-кредитора следующей проводкой:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 32401 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям» - по лицевому счету ссуды - на сумму погашенного кредита

Согласно Положению № 254-П при поступлении средств от должника в погашение ссуды, по которой был создан резерв на возможные потери по ссудам, на величину этого резерва должны восстанавливаться доходы банка, что отражается в учете следующим образом:

Дт 32403 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету ссуды

Кт 70601 «Доходы» по символу 16305 «Другие операционные доходы от восстановления сумм резервов под возможные потери» - на сумму восстановленного резерва

В соответствии со ст. 34 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» банк должен предпринимать все предусмотренные законодательством меры для взыскания задолженности (включая проценты) с клиента-должника.

Если межбанковский кредит списан на просрочку и в установленном порядке признан безнадежным для взыскания, такой кредит по решению совета директоров банка-кредитора может быть списан с баланса банка-кредитора за счет созданного резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостаточности - на убытки отчетного года, в учете эти операции будут отражаться следующим образом.

В том случае, когда созданного резерва достаточно для покрытия суммы основного долга, выполняется следующая проводка:

Дт 32403 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету ссуды

Кт 32401 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям» - по лицевому счету ссуды - на сумму основного долга, списанного с баланса

Одновременно производится перенос списанной с баланса суммы основного долга на внебалансовый счет, где она будет учитываться в течение последующих пяти лет:

Дт 91801 «Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери» - по лицевому счету ссуды

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - на сумму основного долга, списанного с баланса

Если резерв создан не в полном объеме, т.е. его недостаточно для списания всей суммы основного долга, то оставшаяся часть основного долга будет списываться на расходы банка, что в учете отразится так: две вышеприведенные проводки будут выполняться на часть суммы основного долга, списанной за счет созданного резерва. Остальная часть суммы будет списываться с баланса следующим образом:

Дт 70606 «Расходы» по символу 27304 «Другие расходы, относимые к прочим, от списания активов (требований) и не взысканной дебиторской задолженности»

Кт 32401 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям» - по лицевому счету ссуды - на сумму основного долга в части, не перекрытой созданным резервом

Одновременно производится перенесение списанной с баланса части суммы основного долга на соответствующий внебалансовый счет, где она будет учитываться в течение последующих пяти лет:

Дт 91803 «Долги, списанные в убыток» - по лицевому счету ссуды

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - на сумму основного долга, списанного с баланса в части, не перекрытой созданным резервом

Одновременно со списанием с баланса банка-кредитора суммы основного долга задолженность по просроченным процентам списывается с балансового счета 32501 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям» за счет созданного резерва на возможные потери. Одновременно сумма списанных с баланса процентов отражается на внебалансовом счете 917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания».

Дт 32505 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету ссуды

Кт 32501 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным кредитным организациям» - по лицевому счету ссуды

Дт 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса кредитной организации» - по соответствующим субсчетам - по лицевому счету ссуды

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - на сумму списанных процентов

Также осуществляется перенос просроченных процентов с внебалансового счета 916 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса» на внебалансовый счет 917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания» следующей проводкой:

Дт 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса кредитной организации» - по соответствующим субсчетам - по лицевому счету ссуды

Кт 91603 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам» - по соответствующим субсчетам - по лицевому счету ссуды - на сумму списанных процентов

Списание непогашенной задолженности по предоставленным (размещенным) денежным средствам (включая проценты) с баланса банка-кредитора не является ее аннулированием, она отражается вне баланса в течение пяти лете момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания.

Согласно подп. 2.2.6 Приложения 1 к Положению № 39-П дальнейшее начисление процентов по размещенным средствам, списанным с баланса банка-кредитора, отражается на соответствующем субсчете, открытом на внебалансовом счете 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса кредитной организации». Ежемесячно в последний рабочий день будет выполняться следующая проводка:

Дт 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса кредитной организации» - по сводному лицевому счету «Проценты, начисленные за просроченные предоставленные межбанковские кредиты, депозиты и иные размещенные средства» - по лицевому счету ссуды

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - на сумму начисленных за месяц процентов за пользование просроченным кредитом

Если по истечении пяти лет от должника или его правопреемника поступят денежные средства в погашение суммы основного долга и процентов, списанных с баланса, в бухгалтерском учете банка-кредитора выполняются следующая проводка:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 70601 «Доходы» по символу 17306 «Другие доходы» - на сумму, поступившую в погашение суммы основного долга и причитающихся процентов

Одновременно осуществляются расходные операции на внебалансовых счетах 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса кредитной организации», 91801 «Заложенность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным за счет резервов на возможные потери», 91803 «Долги, списанные в убыток на соответствующие суммы».

Дата добавления: 2014-01-20