Расчеты платежными поручениями

Методика учета расчетных операций клиентов - юридических лиц

Один из главных принципов безналичных расчетов - это свобода выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепление их в хозяйственных договорах при невмешательстве банка в договорные отношения.

Платежи по распоряжению клиента, когда инициатором выступает сам клиент-плательщик, могут осуществляться с использованием следующих форм безналичных расчетов:

- платежные поручения,

- чеки,

- аккредитивы.

Расчеты по требованию получателя средств (бенефициара), предусматривающие согласие плательщика произвести платеж (акцепт), осуществляются при помощи платежных требований-поручений.

Бесспорное (безакцептное) списание средств со счета, то есть без распоряжения (без согласия) плательщика, выполняется при помощи инкассовых поручений.

Методика учета расчетов платежными поручениями строится в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ № 2-П (гл. 3).

Платежи могут исполняться:

1) через расчетную сеть Банка России;

2) через корреспондентские счета ЛОРО или НОСТРО (кроме платежей в бюджет и внебюджетные фонды);

3) через счета межфилиальных расчетов (далее - МФР).

В двух последних случаях может быть установлена для каждого конкретного платежа дата перечисления платежа (далее - ДПП).

В первом случае следует помнить, что при перечислении платежа через расчетную сеть Банка России ДПП не устанавливается. Таким образом, в этом случае платежи осуществляются исходя из установленного Правилами порядка оплаты денежно-расчетных документов через РКЦ (ч. 3, разд. 1, п. 1.5) - все платежные поручения, принятые в операционное время, заносятся в реестр принятых документов, а утром следующего рабочего дня составляется сводное платежное поручение и платежные документы с описью передаются в РКЦ. Реестр помещается в документы этого дня, и соответствующие проводки по лицевым счетам клиентов и корреспондентскому счету банка в РКЦ (30102) выполняются тем же днем (хотя выписка по корсчету будет получена утром следующего дня).

Для второго случая важен следующий момент - установлена ли для конкретного платежного поручения ДПП. Если ДПП не установлена, то расчеты осуществляются в порядке, изложенном выше. Если ДПП установлена и банк - отправитель платежа является банком-респондентом, то при списании средств со счета клиента выполняются проводки:

Дт Расчетный (текущий) счет клиента - по лицевым счетам клиентов

Кт 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям» - по лицевым счетам клиентов

на внебалансовых счетах:

Дт 90909 «Расчетные документы, ожидающие ДПП» - по лицевому счету документа

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Таким образом, в день списания средств (далее - ДСС) со счета клиента, то есть в день поступления платежного поручения в банк-респондент, списанная сумма отражается по кредиту соответствующего лицевого счета, открытого к балансовому счету 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям», а само платежное поручение - по дебету лицевого счета к внебалансовому счету 90909. При несовпадении ДСС и ДПП учет на этих счетах ведется до наступления ДПП. При наступлении ДПП и получении подтверждения (выписки со счета НОСТРО) суммы, числящиеся на счете 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям», списываются в кредит счета 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах», а оплаченный документ списывается с внебалансового счета 90909 «Расчетные документы, ожидающие ДПП», что отражается в учете проводками:

Дт 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям» - по лицевым счетам клиентов

Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах»

на внебалансовых счетах:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 90909 «Расчетные документы, ожидающие ДПП» - по лицевому счету документа

Операции зачисления средств на счет клиента по платежным поручениям осуществляются при наличии документов, служащих основанием для зачисления. Если такие документы отсутствуют или имеют неясное авизование (неверно указаны наименование получателя средств, номер его расчетного счета и т.п.), то суммы, поступившие на корсчет банка в РКЦ (банк-корреспондент), должны быть отражены по кредиту счета 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения»:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

или

Дт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах»

Кт 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения» - по единому лицевому счету с приложением ведомости-расшифровки

В ведомости-расшифровке к лицевому счету должны быть указаны суммы и даты их зачисления на этот счет. Банк должен принимать соответствующие меры для зачисления сумм по назначению, чтобы в течение 5 дней эти суммы были зачислены по назначению.

Дт 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения»

Кт Расчетный (текущий) счет клиента - по лицевым счетам клиентов

В противном случае эти суммы должны быть откредитованы (перечислены) РКЦ (банку-корреспонденту):

Дт 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения»

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

или

Кт 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах»

Дата добавления: 2014-01-20