Бухгалтерские проводки в последний рабочий день следующего месяца

Бухгалтерские проводки в последний рабочий день месяца

Переоценка оставшейся облигации

На дату выбытия текущая (справедливая) стоимость облигации составила 103 ед.

На балансовых счетах по учету облигаций данного выпуска отражено следующее:

- 50107 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету партии облигаций - 101,2 ед.;

- 50107 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный» - 1 ед.;

- 50121 «Переоценка ценных бумаг - положительные разницы» - по лицевому счету выпуска ценных бумаг - 0,4 ед. (с учетом 0,2 ед., приходящейся на выбывшую облигацию).

Итого: 102,6 ед.

Следовательно, требуется увеличить положительную переоценку на 0, 4 ед.:

Дт 50121 «Переоценка ценных бумаг - положительные разницы» - по лицевому счету выпуска ценных бумаг - 0,4 ед.

Кт 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг» по символу 15101 «Положительная переоценка ценных бумаг» - 0, 4 ед.

В последний рабочий день месяца осуществляется начисление купонного дохода. На каждую облигацию ПКД составляет 3 ед. С учетом произведенных ранее начислений требуется доначислить по 1 ед. на каждую облигацию. Эта операция отражается следующими проводками:

если начисленный ПКД соответствует критериям признания в качестве дохода:

Дт 50107 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный» - 1 ед.

Кт 70601 «Доходы» по символу 11505 «Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)» - 1 ед.

если начисленный ПКД не соответствует критериям признания в качестве дохода:

Дт 50107 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный» - 1 ед.

Кт 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)» - 1 ед.

В последний рабочий день месяца текущая (справедливая) стоимость составила 103,3 ед. за каждую облигацию.

До переоценки на балансовых счетах по учету облигаций отражено следующее:

- 50107 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету партии облигаций - 101,2 ед.;

- 50107 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный» - 2 ед.;

- 50121 «Переоценка ценных бумаг - положительные разницы» - по лицевому счету выпуска ценных бумаг - 0,8 ед.

Итого: 104,0 ед.

Таким образом, текущая (справедливая) стоимость ниже балансовой. Требуется произвести переоценку в сумме 0,7 ед. Поскольку имеется положительная переоценка, то осуществляется уменьшение этой суммы:

при отрицательной переоценке в пределах положительной:

Дт 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг» по символу 15101 «Положительная переоценка ценных бумаг» - 0,7 ед.

Кт 50121 «Переоценка ценных бумаг - положительные разницы» - по лицевому счету выпуска ценных бумаг - 0,7 ед.

В последний рабочий день месяца осуществляется начисление купонного дохода. На каждую облигацию ПКД составляет 4 ед. С учетом произведенных ранее начислений требуется доначислить 1 ед. Эта операция отражается следующими проводками:

если начисленный ПКД соответствует критериям признания в качестве дохода:

Дт 50107 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный» - 1 ед.

Кт 70601 «Доходы» по символу 11505 «Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)» - 1 ед.

если начисленный ПКД не соответствует критериям признания в качестве дохода:

Дт 50107 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начислен­ный» - 1 ед.

Кт 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)» - 1 ед.

В последний рабочий день месяца текущая (справедливая) стоимость составила 104 ед. за каждую облигацию.

До переоценки на балансовых счетах по учету облигаций отражено следующее:

- 50107 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету партии облигаций - 101,2 ед.;

- 50107 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный» - 3 ед.;

- 50121 «Переоценка ценных бумаг - положительные разницы» - по лицевому счету выпуска ценных бумаг – 0,1 ед.

Итого: 104,3 ед.

Таким образом, текущая (справедливая) стоимость ниже балансовой. Требуется произвести переоценку в сумме 0,3 ед. Поскольку имеется положительная переоценка в сумме 0,1 ед., то сначала осуществляется уменьшение этой суммы:

при отрицательной переоценке в пределах положительной:

Дт 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг» по символу 15101 «Положительная переоценка ценных бумаг» - 0,1 ед.

Кт 50121 «Переоценка ценных бумаг - положительные разницы» по лицевому счету выпуска ценных бумаг - 0,1 ед.

В дальнейшем осуществляется отрицательная переоценка:

Дт 70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг» по символу 24101 «Отрицательная переоценка ценных бумаг» - 0,2 ед.

Кт 50120 «Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы» - по лицевому счету выпуска ценных бумаг - 0,2 ед.

Дата добавления: 2014-01-20