Погашение долговых обязательств

Погашение купона

Начисление купонного дохода

Во время нахождения долгового обязательства на балансе кредитной организации надлежит производить начисление процентного купонного дохода. Начисление осуществляется в последний рабочий день месяца:

если начисленные проценты соответствуют критериям признания в качестве доходов:

Дт 50208 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный»

Кт 70601 «Доходы» по символу 11505 «Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)»

если начисленные проценты не соответствуют критериям признания в качестве доходов:

Дт 50208 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный»

Кт 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)»

На дату выплаты, определенную условиями выпуска, осуществляется доначисление процентов следующими проводками:

если начисленные проценты соответствуют критериям признания в качестве доходов:

Дт 50208 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный»

Кт 70601 «Доходы» по символу 11505 «Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)»

если начисленные проценты не соответствуют критериям признания в качестве доходов:

Дт 50208 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный»

Кт 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)»

Отражение выплаты купонного дохода:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 50208 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный»

и

Кт 50208 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету ценной бумаги

Если ранее проценты не соответствовали критериям признания в качестве доходов, то дополнительно осуществляется проводка по переносу начисленных процентов на счета по учету доходов:

Дт 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)»

Кт 70601 «Доходы» по символу 11505 «Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)»

На дату погашения, определенную условиями выпуска, осуществляется доначисление процентов следующими проводками:

если начисленные проценты соответствуют критериям признания в качестве доходов:

Дт 50208 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный»

Кт 70601 «Доходы» по символу 11505 «Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)»

если начисленные проценты не соответствуют критериям признания в качестве доходов:

Дт 50208 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный»

Кт 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)»

Отражение выплаты эмитентом основного долга и процентов по купону:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

Списание начисленного процентного дохода:

Дт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

Кт 50208 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету «ПКД начисленный»

Списание балансовой стоимости долгового обязательства

Дт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

Кт 50208 «Прочие долговые обязательства» - по лицевому счету партии ценных бумаг

Определение финансового результата от погашения долгового обязательства:

Дт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

Кт 70606 «Расходы» по символу 13105 «Доходы от операций с приобретенными прочими ценными бумагами»

Если ранее проценты не соответствовали критериям признания в качестве доходов, то дополнительно осуществляется проводка по переносу начисленных процентов на счета по учету доходов:

Дт 50407 «Процентные доходы по долговым обязательствам (кроме векселей)»

Кт 70601 «Доходы» по символу 11505 «Процентные доходы по вложениям в прочие долговые обязательства (кроме векселей)»

Дата добавления: 2014-01-20