Создание резерва

В банке-векселедержателе

В банке - векселедателе

Размещение дисконтного векселя

Методика учета операций банка с дисконтными векселями

Порядок учета пассивных (по выпуску собственных векселей) и активных (по приобретению векселей) операций банков с векселями регламентируется Правилами (п. 5.10-5,17).

Векселя сроком «на определенный день» и «во столько-то времени от составления» (срочные векселя) учитываются и в банке - эмитенте, и в банке - векселедержателе (инвесторе) на балансовых счетах второго порядка по срокам, фактически оставшимся до их погашения (оплаты).

Методику учета этих операций рассмотрим на условном цифровом примере, при этом проводки приводятся параллельно: в банке - эмитенте векселя и в банке - инвесторе.

Допустим, дисконтный вексель с вексельной суммой (номиналом) 100 ед. и сроком погашения по истечении 180 дней с даты выписки векселя размещен банком по цене 80 ед., то есть сумма первоначального дисконта составляет 20 ед.

При поступлении средств за размещенный вексель выполняются следующие проводки:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организации в Банке России» - по фактической цене размещения - 80 ед.

и

Дт 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» - по лицевому счету векселя - на сумму дисконта - 20 ед.

Кт 52304 «Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 91 до 180 дней» - по номинальной стоимости векселя -100 ед.

Бланк выписанного векселя списывается с внебалансового счета в условной оценке 1 руб. за один бланк:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения» - 1 руб.

При получении оплаченного векселя выполняется следующая проводка:

Дт 51404 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими со сроком погашения от 91 до 180 дней» - по лицевому счету векселя

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организации в Банке России» - по цене приобретения (согласно п. 5.10 Правил, приобретенные банком векселя учитываются по покупной стоимости) - 80 ед.

Согласно Положению Банка России от 26 марта 2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» банки должны создавать резерв на возможные потери по приобретенным ими векселям в зависимости от группы риска в размере определенного процента от суммы основного долга (для дисконтных векселей под суммой основного долга понимается покупная стоимость векселя, то есть вексельная сумма без учета суммы дисконта).

Создание резерва отражается следующей проводкой:

Дт 70606 «Расходы» по символу 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери»

Кт 51410 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету векселя - на величину созданного резерва

Дата добавления: 2014-01-20