В банке - векселедателе. Досрочное предъявление векселя к оплате

Досрочное предъявление векселя к оплате

Используем данные предыдущего примера, и будем считать, что было произведено начисление дисконтных расходов и доходов в сумме 15 ед.

а) Если сумма выплаты превышает цену размещения с учетом начисленного дисконта, но ниже номинальной стоимости векселя, например, составляет 97 ед.

В тех случаях, когда векселя не оплачены в день предъявления, досрочное погашение векселей производится со счета 52406 «Векселя к исполнению». В противном случае перенос может не осуществляться, но может и осуществляться (п. 5.14 ч. II Правил). Таким образом, в Учетной политике необходимо вы брать один из двух вариантов:

- при первом - если вексель при досрочном предъявлении погашается в день предъявления, перенос не производится, если не погашается в день предъявления - переносится на счет 52406;

- при втором - перенос на счет 52406 производится в любом случае.

Вариант 1. Погашение векселя до окончания срока обращения отразится в учете следующим образом.

Если вексель погашается в день предъявления, то его списание происходит непосредственно со счета 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» (внебалансовые проводки по счету 90704 опускаются). На эту же дату осуществляется начисление дисконта, признаваемого в качестве расхода:

Дт 70606 «Расходы» по символу 21804 «Процентные расходы по векселям» - 2 ед.

Кт 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» - по лицевому счету векселя - на сумму дисконта - 2 ед.

Выплата денежных средств:

Дт 52304 «Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 91 до 180 дней» - 97 ед.

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на сумму средств, перечисленных в оплату векселя - 97 ед.

Списание невыплаченного дисконта (на основании последнего абзаца п. 5.17 Правил):

Дт 52304 «Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 91 до 180 дней» - 3 ед.

Кт 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» - по лицевому счету векселя - на сумму невыплаченного дисконта - 3 ед.

Если вексель не погашается в день предъявления, то он должен быть перенесен на счет 52406, с которого и производится его списание при погашении:

Дт 52304 «Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 91 до 180 дней» - 100 ед.

Кт 52406 «Векселя к исполнению» - по лицевому счету векселя - на всю вексельную сумму - 100 ед.

Рекомендуется в эту же дату осуществлять начисление дисконта, признанного в качестве расхода:

Дт 70606 «Расходы» по символу 21804 «Процентные расходы по векселям» - 2 ед.

Кт 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» - по лицевому счету векселя - на сумму дисконта - 2 ед.

В день погашения векселя осуществляются следующие проводки:

при выплате денежных средств:

Дт 52406 «Векселя к исполнению» - по лицевому счету векселя - 97 ед.

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на сумму средств, перечисленных в оплату векселя - 97 ед.

при списании невыплаченного дисконта (на основании последнего абзаца п. 5.17 Правил):

Дт 52406 «Векселя к исполнению» - по лицевому счету векселя - 3 ед.

Кт 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» - по лицевому счету векселя - на сумму невыплаченного дисконта - 3 ед.

Вариант 2. Проводки, выполняемые в этом случае, полностью соответствуют 1-му варианту для случая, когда дата погашения векселя не совпадает с датой его предъявления к погашению.

В дальнейшем изложении используется 2-й вариант Учетной политики.

б) Если сумма выплаты больше цены размещения, но меньше цены размещения с учетом начисленных дисконтных расходов, например 92 ед., на сумму излишне начисленного дисконта выполняется следующая проводка:

если излишне начисленные дисконтные расходы относятся к текущему году:

Дт 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» - по лицевому счету векселя - на сумму излишне начисленного дисконта - 3 ед.

Кт 70606 «Расходы» по символу 21804 «Процентные расходы по векселям» - 3 ед.

если излишне начисленные дисконтные расходы относятся к прошлому году:

Дт 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» - по лицевому счету векселя - на сумму излишне начисленного дисконта - 3 ед.

Кт 70601 «Доходы» по символу 13201 «Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами» - 3 ед.

Перенос на счет «Векселя к исполнению»:

Дт 52304 «Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 91 до 180 дней» - по лицевому счету векселя - 100 ед.

Кт 52406 «Векселя к исполнению» - по лицевому счету векселя - на всю вексельную сумму - 100 ед.

Выплата денежных средств:

Дт 52406 «Векселя к исполнению» - по лицевому счету векселя - 92 ед.

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на сумму средств, перечисленных в оплату векселя - 92 ед.

Списание невыплаченного дисконта (на основании последнего абзаца п. 5.17 Правил):

Дт 52406 «Векселя к исполнению» - по лицевому счету векселя - 8 ед.

Кт 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам» - по лицевому счету векселя - на сумму невыплаченного дисконта - 8 ед.

Дата добавления: 2014-01-20