В банке - векселедержателе. В банке - векселедателе

В банке - векселедателе

Учет просроченных векселей

Допустим, вексель по истечении года не предъявлен к оплате (или предъявлен, но не оплачен векселедателем или другими лицами, обязанными по векселю).

В конце последнего рабочего дня, предшествующего дате истечения срока, осуществляется перенос векселя на просрочку:

в вексельной сумме:

Дт 52301 «Выпущенные векселя и банковские акцепты до востребования»

Кт 52406 «Векселя к исполнению» - по лицевому счету векселя - на номинальную стоимость векселя

в сумме невыплаченных процентов:

Дт 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» - по лицевому счету векселя

Кт 52406 «Векселя к исполнению» - по лицевому счету векселя - на сумму процентов, подлежащих выплате по векселю сверх его номинальной стоимости - 3 ед.

Списание с баланса процентных векселей по истечении срока исковой давности (3 года):

Дт 52406 «Векселя к исполнению» - по лицевому счету векселя

Кт 70601 «Доходы» по символу 17305 «Другие доходы, относимые к прочим, от списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности»

Дт 51409 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими, не оплаченные в срок и неопротестованные» - по лицевому счету просроченного векселя

Кт 51401 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими до востребования» - по лицевому счету векселя - на вексельную сумму - 100 ед.

и

Кт 51401 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими до востребования» - по лицевому счету «Начисленный процентный доход» - на сумму начисленных процентов – 3 ед.

При совершении протеста по векселю в установленном порядке он списывается с балансового счета 51409 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими, не оплаченные в срок и неопротестованные» на счет 51408 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими, не оплаченные в срок и опротестованные», где и будет учитываться до момента получения причитающихся к оплате вексельной суммы, процентов по ней, пеней в размере 3 % годовых со дня срока оплаты по день оплаты включительно, суммы возмещения расходов по протесту векселя и др.

При оплате опротестованного векселя выполняются следующие проводки:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на общую сумму поступлений

Кт 51408 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими, не оплаченные в срок и опротестованные» - по лицевому счету просроченного векселя - на вексельную сумму плюс причитающийся процентный доход по векселю - 103 ед.

и

Кт 70601 «Доходы» по символу 17101 «Штрафы, пени, неустойки по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств» - на сумму полученной пени

если начисленный процент не признавался ранее в качестве доходов, осуществляется перенос на счета по учету доходов:

Дт 50408 «Процентные доходы по учтенным векселям» - 3 ед.

Кт 70601 «Доходы» по символу 11603 «Процентные доходы по учтенным векселям кредитных организаций» - 3 ед.

Одновременно в установленном порядке происходит восстановление на доходы банка суммы резерва на возможные потери, созданного по данному векселю.

Допустим, банком принято решение о списании с баланса просроченного векселя, что может быть сделано за счет созданного резерва при соблюдении всех процедур, установленных законодательством:

если начисленный процент признавался ранее в качестве доходов:

Дт 51410 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету векселя

Кт 51408 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими, не оплаченные в срок и опротестованные» - по лицевому счету просроченного векселя - на сумму начисленных процентов - 3 ед.

если начисленный процент не признавался ранее в качестве доходов, осуществляется списание доходов:

Дт 51408 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими, не оплаченные в срок и опротестованные» - по лицевому счету просроченного векселя - на сумму процентов - 3 ед.

Кт 50408 «Процентные доходы по учтенным векселям» - 3 ед.

И одновременно на внебалансовых счетах:

Дт 91703 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанным с баланса кредитной организации» - по лицевому счету «Неполученный процентный доход по векселям»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - на сумму неполученных процентов, списанных с баланса - 3 ед.

Если по векселю, списываемому с баланса, был создан резерв в полном объеме, то есть его достаточно для списания с баланса суммы основного долга, нереальной для взыскания, то в учете это отражается следующим образом:

Дт 51410 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету векселя

Кт 51408 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими, не оплаченные в срок и опротестованные» - по лицевому счету просроченного векселя - на покупную стоимость векселя - 100 ед.

И одновременно на внебалансовых счетах:

Дт 91801 «Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, списанная за счет резервов на возможные потери» - по лицевому счету «Задолженность по векселям»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - на покупную стоимость векселя, списанную с баланса - 100 ед.

На внебалансовых счетах 91703, 91801 указанные суммы будут числиться в течение пяти лет, по прошествии этого периода суммы будут списываться с внебалансовых счетов обратными проводками.

Дата добавления: 2014-01-20