Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Методика учета у банка - продавца




Методика учета кассовых (наличных) сделок

Учет сделок по купле - продаже иностранной валюты, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки, ведется на счетах главы Г. Сделки учитываются на счетах настоящей главы с даты заключения до наступления первой по срокам даты расчетов. В учете эти сделки делятся на сделки с резидентами и нерезидентами, а также на срочные и наличные в соответствии с критериями, устанавливаемыми Правилами № 302-П.

В тех случаях, когда дата поставки средств отстоит от даты заключения сделки не более чем на два рабочих банковских дня, такая сделка отражается как конверсионная в день ее заключения на счетах главы Г «Срочные операции» в разделе «Наличные сделки». Требования и обязательства, возникшие в день заключения сделки, будут учитываться на соответствующих активных и пассивных внебалансовых счетах до наступления первой по срокам даты расчетов и по наступлении этой даты будут переноситься со счетов главы Г на балансовые – 47407 и 47408 соответственно.

Рассмотрим порядок отражения наличной сделки «спот» на внебалансовых и балансовых счетах на конкретном цифровом примере.

Допустим, в день Т между двумя уполномоченными банками заключена сделка «спот» на куплю - продажу 1000 долл. США по курсу 28,43 руб. с поставкой в день Т+2; официальный курс Банка России на дату заключения сделки - 28,30 руб., на дату исполнения - 28,32 руб.

В день заключения сделки (день Т ) она отражается на внебалансовых счетах по лицевым счетам, открытым в соответствии сданным контрактом (договором):

Дт 93001810 «Требования по поставке денежных средств» - 28 430 руб. (по курсу сделки)

Кт 96001840 «Обязательства по поставке денежных средств» - $ 1000 / 28300 руб. (по курсу Банка России)

и

Кт 96801810 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» - на сумму операционной курсовой разницы (превышение требований банка по получению рублей за проданную инвалюту над рублевым эквивалентом его обязательств по поставке этой валюты, то есть его потенциальный доход от заключенной сделки) - 130 руб.

 

При изменении официального курса Банка России обязательства банка в инвалюте будут переоцениваться (в день Т+2 ) следующим образом:

Дт 96801810 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты»

Кт 96001840 «Обязательства по поставке денежных средств» - на сумму текущей курсовой разницы от переоценки обязательств в иностранной валюте - 20 руб. = ((28,32 — 28,30) * 1000)

 

Таким образом, кредитовое сальдо на счете 96801 будет уже не 130 руб., как в день заключения сделки, а 110 руб., таков будет и реальный доход банка - продавца при исполнении сделки.

По наступлении даты валютирования (в день Т+2 ) требования и обязательства переносятся с внебалансовых счетов на балансовые по соответствующим лицевым счетам следующим образом:

Дт 96001840 «Обязательства по поставке денежных средств» - на сумму обязательств в инвалюте (в руб. по курсу Банка России) - $ 1000 / 28320 руб.

и

Дт 96801810 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» - на сумму операционной курсовой разницы - 110 руб.

Кт 93001810 «Требования по поставке денежных средств» - на сумму требований в рублях (по курсу сделки) - 28430 руб.

 

На балансовых счетах в тот же день:

Дт 47408810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» - по субсчету «Дебиторы по конверсионным операциям» - на сумму требований в рублях (по курсу сделки) - 28430 руб.

Кт 47407840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» - по субсчету «Обязательства по поставке иностранной валюты» - на сумму обязательств в инвалюте (в руб. по курсу Банка России) - $ 1000 / 28320 руб.

и

Кт 70601810 «Доходы» по символу 12201 «Доходы от купли - продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» - на сумму дохода -110 руб.

 

Исполнение обязательств по сделке осуществляется путем списания иностранной валюты с корсчета НОСТРО банка - продавца или зачисления ее на корсчет ЛОРО банка - покупателя, если он ведется в банке - продавце:

Дт 47407840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»

Кт 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах» - на сумму списанной с корсчета валюты - $ 1000 / 28320 руб.

или

Дт 47407840 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»

Кт 30109840 «Корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов» - на сумму зачисленной на корсчет ЛОРО иностранной валюты - $ 1000 / 28320 руб.

 

Удовлетворение требований по сделке происходит при поступлении рублей за проданную иностранную валюту на корсчет банка - продавца в РКЦ:

Дт 30102810 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 47408810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» - на сумму поступивших рублей за проданную валюту (по курсу сделки) - 28430 руб.

 




Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-20; Просмотров: 335; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.011 сек.