Документация по учету средств на расчетном счете

Прием и выдачу денег или безналичные перечисления банк производит по документам специальной формы:

1. при наличных расчетах применяется денежный чек и «Объявление на взнос наличными»
2. при безналичных расчетах – платежное поручение, платежное требование – поручение, заявление на аккредитив.

Денежный чек предоставляется в банк при снятии средств с расчетного счета. «Объявление на взнос наличными» выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет.

Платежное поручение - это письменное распоряжение плательщика, обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего расчетного счета на расчетный счет получателя (расчетные операции с бюджетом, с социальными фондами, поставщиками, перевод зарплаты работников на счета в Сбербанке и пр.).

Платежные поручения действительны в течение 10 календарных дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Банк принимает платежные поручения к оплате независимо от наличия денежных средств на счете клиента. При наличии картотеки №2 допускается частичная их оплата по мере поступления денежных средств. Первый экземпляр платежного поручения заверяется подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью организации.НДС в платежных поручениях выделяется отдельной строкой или делается ссылка, что НДС не уплачивается.

Расчеты по инкассо – это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчеты производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.

Платежное требование-поручение – это требование поставщика к покупателю оплатить стоимость поставленной по договору продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Платежное требование - это требование поставщика к покупателю оплатить стоимость поставленной по договору продукции (выполненных работ, оказанных услуг). Платежные требования могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта (согласия на оплату) плательщика. Срок акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору (но не менее пяти рабочих дней). Плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцепта платежного требования. Отказ оформляется «Заявлением об отказе от акцепта» установленной формы в 3-х экземплярах.

При полном отказе от акцепта Платежное требование (1-й экз.) в тот же день возвращается банку - эмитенту (банк поставщика) со вторым экземпляром заявления. Первый экземпляр Заявления с копией платежного требования остается в банке плательщика, а третий возвращается самому плательщику.

При частичном отказе от акцепта платежное требование оплачивается в сумме, акцептованной плательщиком. Первый экземпляр «Заявления об отказе от акцепта» вместе с первым экземпляром Платежного требования остаются в банке плательщика, второй экземпляр заявления направляется в банк эмитента, а третий возвращается плательщику (с 01.06.2003г. введены новые формы).

Расчетный чек - это поручение владельца счета (чекодателя) своему банку о перечислении определенной суммы денег получателю (чекодержателю). Покупатель для получения чековой книжки для расчетов с поставщиками предъявляет в банк заявление и платежное поручение по депонированию денежных средств на специальном счете в своем банке. За счет этих сумм в дальнейшем будут оплачиваться чеки. При получении материальных ценностей, выполнении работ или оказании услуг покупатель выписывает поставщику чек на соответствующую сумму. Поставщик предъявляет чек в свой банк на инкассо для получения платежа. Этот банк переводит чек в банк покупателя, который производит оплату чека за счет депонированных ранее сумм. Получение чековой книжки в банке за счет собственных средств отражается записью Д55/2 К51

За счет банковского кредита Д 55/2 К 66

При выдаче чека поставщику Д 60,76 К55/2

Инкассовое поручение – это расчетный документ, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке (по исполнительным листам и в случаях предусмотренных законодательством или сторонами по договору). В поручении делается ссылка на соответствующий документ и прилагается его подлинник или дубликат.

При расчетах аккредитивом плательщик поручает своему банку произвести за счет депонированных своих средств или ссуды банка оплату товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг со специального счета по месту нахождения получателя денег (поставщика). Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается договором между плательщиком и поставщиком. Аккредитивная форма применяется при иногородних разовых расчетах. Зачисление средств на расчетный счет производится после предъявления поставщиком своему банку счетов и ТТН, подтверждающих факт отгрузки материальных ценностей, оказание услуг, выполнение работ.

При выставлении аккредитива за счет собственных средств:Д 55/1 К51

За счет кредита банка Д 55/1 К 66

При оплате счетов Д 60 К55/1

Услуги банка по выставлению аккредитива рассматриваются как расходы: Д 91 К 76

Учет расчетов с подотчетными лицами.

Основные нормативные документы:

1. «Порядок ведения кассовых операций в РФ» (утв. решением Совета директоров ЦБР 22.09.93 г. № 40).

2. Постановление Правительства РФ от 02 октября 2002г. № 729 «О нормах возмещения командировочных расходов»

3. Постановление Правительства РФ от 13 октября 2008г. № 749 «Положение об особенностях направления работников в служебную командировку»

4. МФ РФ Письмо 31 октября 2006 №14-05-04/19 «Об увеличении размеров возмещения командировочных расходов»

Организация может выдавать деньги работнику на хозяйственные нужды, командировочные и представительские расходы, приобретение ГСМ и т.д. Порядок выдачи денег под отчет установлен правилами ведения кассовых операций.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на одноименном счете 71. Счет активно-пассивный.

Задача № 45 (курсы 120)

1. Выдано менеджеру Дмитриеву для закупки строительных материалов на базе снабжения

17 000руб.

2. Выдано инженеру Харитонову:

· для расчетов с рекламным агентством 9800=

· в погашение задолженности по предыдущему авансовому отчету 200=

3. Завхозом Беловой из подотчетных сумм израсходовано на покупку в магазине хозяйственного инвентаря за наличный расчет 459=

4. Завхозом Беловой сданы в кассу неизрасходованные подотчетные деньги (?)

5. По авансовому отчету зам. директора Кириллова расходы составили 17 620=

6. Оприходованы на складе материалы, закупленные менеджером Дмитриевым, на 14 780=

7. Принят бухгалтерией авансовый отчет инженера Харитонова об оплате рекламной фирме за выполненные услуги на 9200=

Оборотная ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

№ п/п	Ф.И.О.	Сальдо на 1.04	Обороты за апрель	Сальдо на 1.05
Д	К	Д	К	Д	К
	Дмитриев
	Харитонов		200=
	Белова	550=
	Кириллов	17 600=
	Соловьева	1200=
	итого

№ п/п	Ф.И.О.	Сальдо на 1.04	Обороты за апрель	Сальдо на 1.05
Д	К	Д	К	Д	К
	Дмитриев
	Харитонов		200=
	Белова	550=
	Кириллов	17 600=
	Соловьева	1200=
	итого		200=

Деньги под отчет выдаются только при условии полного отчета конкретного лица по ранее выданному ему авансу на предстоящие расходы:

1. на хозяйственные нужды по заявлению (руководитель приказом утверждает список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет).

2. на командировку - в соответствии с приказом

Если денежные средства выдаются на хозяйственные нужды, то оформляется только расходный кассовый ордер.

При направлении работника в командировку необходимо издать «Приказ о направлении работника в командировку» (форма № Т-9), который подписывается руководителем организации. В нем указывают фамилию и инициалы, структурное подразделение, профессию (должность) командируемого лица, а также цель, время и место командировки. Работнику выписывается командировочное удостоверение (форма № Т-10), в котором делаются отметки о датах приезда и выезда работника, которые заверяются подписью должностного лица и печатью организации. Работодателем утверждается «Служебное задание», в котором отражается цель командировки.

Служебная командировка – это поездка работника, состоящего в трудовых отношениях с организацией, по распоряжению руководителя организации для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. За время нахождения в командировке работнику сохраняется средний заработок и выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду и найму жилого помещения, а также суточные.

Выдача денег на командировку производится по РКО в пределах сумм, устанавливаемых предприятием и в зависимости от условий командировки (срока и места назначения, вида транспорта и места проживания и пр.).

Лимит оплаты командировочных расходов для организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, составляет в настоящее время:

1. суточные 100руб.,
2. расходы по найму помещения с оправдательными документами 550руб., включая НДС, при отсутствии документов – 12руб.

Руководители коммерческих организаций устанавливают лимит суточных, затрат по найму помещения локальным нормативным документом (Приказ о расходах на командировки, Положение по командировкам) или коллективным договором. С 1 января 2009г. суточные для целей исчисления налога на прибыль не нормируются, для НДФЛ – не более 700руб.

Если работник, имеющий возможность ежедневно возвращаться из места командировки в место постоянного жительства, по окончании рабочего дня по согласованию с работодателем остается в месте командирования, расходы по найму жилого помещения возмещаются в порядке, установленном внутренним нормативным актом организации. Однако суточные в данном случае не выплачиваются.

Вопрос о явке работника на работу в день выезда и в день приезда из командировки решается по договоренности с работодателем.

В целях принятия к вычету сумм НДС необходимо иметь документы с выделенной суммой налога. Если в билетах на проезд суммы НДС не выделены, то данные расходы в полной сумме относят к прочим расходам, связанным с производством. За пользование в поездах постельными принадлежностями НДС принимается к вычету только на основании счета-фактуры или согласно билету, если услуги включены в его цену.

При оплате за наличный расчет подотчетными лицами услуг гостиницы основанием для вычета сумм НДС является счет-фактура и расчетные документы (в том числе кассовый чек или квитанция к ПКО), подтверждающие фактическую уплату суммы налога, указанную в счете-фактуре. При оформлении оплаты за проживание в гостинице заполняется и выдается счет по форме № 3-г, который является бланком строгой отчетности.

Счета-фактуры должны выставляться организациям, командирующим своих сотрудников. В противном случае, если счет-фактура будет выставлен не предприятию, а физическому лицу, организация теряет право на вычет.

Лица, получившие наличные деньги под отчет на срок, определенный руководителем, обязаны в течение трех рабочих дней по возвращении из командировки или получения денег на другие цели, отчитаться. Для этого он обязан составить Авансовый отчет (ф. АО-1). Отчет с приложенными документами утверждает руководитель организации.

Неиспользованные остатки подотчетных сумм должны быть возвращены в кассу. Д50 К71

Сумма перерасхода подлежит возмещению. Д71 К50

В бухгалтерию работник представляет Авансовый отчет с приложенными документами:

1. командировочное удостоверение с отметками о дате выбытия и прибытия (для исчисления суточных)
2. документы об оплате жилья,
3. о расходах на проезд,
4. товарный и кассовые чеки,
5. счета-фактуры,
6. накладные,
7. талоны на бензин,
8. закупочные акты,
9. акты выполненных работ или оказанных услуг и пр.

Не сданные в срок суммы неиспользованного аванса или незаконно израсходованные отражаются как недостача:

1. Д-т 94 К-т 71
2. Д-т 70 К -т 94 удержана из зарплаты невозвращенная сумма, выданная под отчет и включается в облагаемый налогом доход работника
3. Д-т 73 К-т 94 если сумма не может быть сразу удержана из зарплаты

Дата добавления: 2014-01-20