Формирование балансовой прибыли

Учет финансовых результатов.

Выбытие ОС

Амортизация ОС

ОС в процессе производства постепенно изнашиваются, в результате этого изменяется стоимость объектов. Амортизация – это постепенное перенесение стоимости ОС в процессе их эксплуатации на стоимость продукции, т.е. представляет собой частьзатрат организации Д-т 20 К-т 02. Амортизация по объектам ОС не начисляется, если стоимость их погашена полностью. Сумма амортизации начисляется от первоначальной стоимости объекта ОС в рублях без копеек.

Амортизация начисляется по поступившим ОС со следующего месяца после введения их в эксплуатацию и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания его с учета. По выбывшим ОС амортизация прекращает начисляться с последующего месяца после выбытия.

Объекты ОС стоимостью до 40000руб. за единицу (НК РФ, ФЗ- №229 от 27.07.2010), или другого лимита, установленного в учетной политике организации, разрешается списывать на затраты в момент их отпуска в производство или эксплуатацию в размере 100%.

По некоторым объектам амортизация не начисляется:

по объектам жилищного фонда (общежития, квартиры),

приобретенным изданиям (книги, брошюры и т.п.);

объектам ОС некоммерческих организаций и др.

Основные средства могут выбывать по различным причинам:

1. вследствие физического или морального износа,
2. ликвидации при аварии, стихийном бедствии,
3. при передаче по договору дарения,
4. при продаже и в др. случаях.

Для всех случаев выбытия используется счет 91 «Прочие доходы и расходы». Выручка (К91) от продажи основных средств является доходом от реализации. В состав расходов включаются остаточная стоимость основного средства, затраты на его демонтаж, транспортировку, упаковку и др. (Д91)

Учет операций по выбытию ОС осуществляется непосредственно на счете 01 двумя способами: с использованием или без использования отдельного субсчета.

Если не используется отдельный субсчет, то остаточная стоимость выбывающих объектов непосредственно списывается на счет 91:

Д-т 02 К-т 01 на сумму накопленной амортизации

Д-т 91 К-т 01 на сумму остаточной стоимости

Основные нормативные документы:

1. ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. пр. МФ РФ от 6.05.99 № 32Н (с изм. и доп.)
2. ПБУ 10/99 «Расходы организаций», утв. пр. МФ РФ от 06.05.99 №33Н
3. НК РФ

Основным показателем финансово-хозяйственной деятельности организации является конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток). Он формируется на активно-пассивном счете 99 «Прибыли и убытки», который имеет одностороннее сальдо. В течение года нарастающим итогом по К 99 записываются прибыли, а по Д 99 убытки. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов определяется конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период. Кредитовое сальдо счета 99 означает прибыль, дебетовое - убыток.

Конечный финансовый результат включает:

1. Прибыль или убыток от обычных видов деятельности (сч.90).
2. Прочие доходы и расходы (сч.91).
3. Потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (сч.91).
4. Начисленные платежи налога на прибыль и суммы причитающихся налоговых санкций (сч.99)

Среди доходов преобладающее место занимает выручка от проданной продукции, выполненных работ, оказанных услуг. В учете это признается доходом от обычных видов деятельности, отражаемом по К 90 «Продажи». Вид деятельности организации закреплен в ее уставе (уставный вид деятельности).

В составе доходов от обычных видов деятельности также могут быть отражены:

1. доходы от сдачи имущества в аренду;

2. поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (доходы от долевого участия в других организациях, дивиденды по акциям и другим ценным бумагам);

3. лицензионные платежи за пользование объектами интеллектуальной собственности (роялти)

Если организация занимается только сдачей имущества в аренду или только вложением средств в уставные капиталы других организаций и т.п., то получаемый доход является для нее доходом от обычного вида деятельности (уставного) и отражается по К 90 «Продажи». Если эти операции носят разовый характер и не являются, следовательно, предметом деятельности, то все поступления по ним признаются прочими и отражаются по К 91 «Доходы и расходы».

Под расходами по обычным видам деятельности понимаются фактические затраты предприятия, обусловленные его уставной деятельностью: по производству и реализации продукции, выполнению конкретных видов работ или оказанию услуг и т.п.

В бухгалтерском учете под расходами по обычным видам деятельности следует понимать обороты по Д-ту 20, а также других счетов учета производственных затрат вне зависимости от того, произведены расчеты по произведенным затратам или их стоимость числится в составе кредиторской задолженности (Д 20, 25,26 К60, 76, 70, 69, 68 и т.д.). Расходами по обычной деятельности могут быть только расходы, фактически отнесенные на себестоимость продукции в данном отчетном периоде.

Расходы по основному виду деятельности уменьшают налогооблагаемую прибыль, и включают в себя:

1. расходы, связанные с изготовлением, хранением, доставкой продукции, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров;

2. расходы на эксплуатацию, содержание, ремонт и техническое обслуживание основных средств;

3. Расходы на научные и опытно-конструкторские разработки;

4. Расходы на обязательное и добровольное страхование;

5. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Расходы, не подпадающие под указанные условия, рассматриваются в бухгалтерском учете как прочие расходы. В их состав включаются также чрезвычайные расходы, обусловленные форс-мажорными обстоятельствами – сч.91:

1. некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (землетрясение, наводнение)

Д91 К 01,0,41, 43,50

2. убытки от чрезвычайных ситуаций (пожары, аварии), включая затраты по устранению их последствий Д 91 К 01, 10, 41,43, 70, 69

3. убыток от хищений, виновники которых не установлены по решению суда Д91 К94 и др.

Дата добавления: 2014-01-20