Суточные (командировочные расходы) с 01.01.2009г. не нормируются для целей исчисления налога на прибыль

Учет налога на прибыль.

Особенностью бухгалтерского учета затрат и формирования финансовых результатов является то, что действующим законодательством определено включение в состав себестоимости продукции всех расходов. При этом не имеет значения, в каком размере сформировались такие расходы: в пределах норм или в суммах фактически понесенных затрат. От того, правильно ли классифицированы и отнесены на себестоимость расходы организации, зависит правильное исчисление налога на прибыль.

Все расходы организации можно разделить на 2 группы: уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и не уменьшающие. В целях налогообложениярасходы корректируются на сумму установленных норм и лимитов.

Корректировка налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль осуществляется по следующим видам расходов, на которые определены нормативы:

1. Расходы на рекламу (1% от выручки)

2. Представительские расходы (4% от ФОТ)

3. Оплата за обучение по договору с учебным заведением

4. Компенсация за использование личного транспорта в служебных целях

5. Затраты на содержание служебного транспорта.

Для признания затрат расходами необходимо, чтобы они были произведены для осуществления деятельности, направленной для получения дохода.

С ПБУ 18/02 налог на прибыль нужно рассчитывать исходя из прибыли, которая отражена в бухгалтерском учете. Понятно, что эта сумма прибыли будет отличаться от реального налога на прибыль, который нужно перечислить в бюджет. Поэтому сумма налога на прибыль, начисленная в бухгалтерском учете, называется условным расходом по налогу на прибыль.

Чтобы определить условный расход по налогу на прибыль, величину бухгалтерской прибыли нужно умножить на ставку налога и отразить проводкой:

Д-т 99/ субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» К-т 68

Текущий налог на прибыль – это та сумма налога на прибыль, которую организация должна перечислить в бюджет. Чтобы ее определить, величину условного расхода нужно скорректировать на сумму постоянного налогового обязательства, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.

К прочим расходам не уменьшающим ( ст. 270 НК РФ) налогооблагаемую базу относят:

1. Расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества. Эти расходы относятся на себестоимость в течение срока полезного использования, установленного для каждого объекта.

2. Расходы, произведенные в пользу работников (на оплату путевок на лечение и отдых, экскурсий, занятий в спортивных секциях, посещений культурно-зрелищных или спортивных мероприятий, подписки на периодические издания (кроме нормативно-технической литературы)).

3. Расходы по получению работниками высшего или среднего специального образования.

4. Расходы, превышающие установленные законодательством нормы по нормируемым расходам (кроме суточных)

5. Плата государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке.

6. Стоимость безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей

7. Отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости

8. Любые виды вознаграждения, предоставляемые работникам помимо выплачиваемых на основании трудовых договоров.

9. Пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет и в государственные внебюджетные фонды.

10. Сумма налога на прибыль

11. Платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду

12. Суммы начисленных налогоплательщиком дивидендов и другие суммы распределяемого дохода

13. Материальная помощь на социальные потребности работников: ссуды на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством.

14. Оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков работникам.

15. Компенсация удорожания стоимости питания в столовых или бесплатное (льготное) предоставление такого питания (кроме специального питания для отдельных категорий работников, предусмотренных действующим законодательством или коллективным договором).

15. Оплата проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами или ведомственным транспортом, если это не предусмотрено коллективным, трудовым договором или технологическими особенностями производства.

16. Сумма начисленного резерва по сомнительным долгам уменьшает налогооблагаемую базу, если его создание предусмотрено в учетной политике организации.

Дата добавления: 2014-01-20