Правила оценки статей бухгалтерской отчетности

18.2.1. Порядок заполнения ББ

Раздел 1 - ВОА

Строка баланса	Код	Порядок формирования показателя
Нематериальные активы		Д04 – К05 или Д04 (без учета расходов на НИОКР)
Результаты исследований и разработок		Д04 - К05 или Д04 (в части расходов на НИОКР) Данные аналитического учета по счету 04,на котором учитываются расходы по выполненным НИОКР на соответствующую дату.
Нематериальные поисковые активы		Остаток по счету 08 в части расходов на освоение полезных ископаемых. Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как НМА
Материальные поисковые активы		Остаток по счету 08 в части расходов на освоение полезных ископаемых. Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как ОС.
Основные средства		Д01-К02-1 (в части амортизации ОС по 01)
Доходные вложения в материальные ценности		Д03-К02-2,3 (в части амортизации ОС по 03)
Финансовые вложения		Д58-К59 + Д55-3 (% по депозитам) + Д73-1 (в части % займов) (если более 1 года)
Отложенные налоговые активы		Д09 – вычитаемая разница – «переплатили»
Прочие внеоборотные активы		Д07 + Д08 + прочие ВОА, на нашедшие отражение по другим группам статей раздела «ВОА»
Итого по разделу 1		1110 + 1120 + 1130 + 1140 + 1150 + 1160 + 1170 + 1180

Раздел 2 - ОА

Строка баланса	Код	Порядок формирования показателя
Запасы		Д10 или Д10+Д16 или Д10-К16 Д11 (животные) Д20 + Д21 (с полуфабрикаты) + Д23 (вспомогательное) Д41 – К42 Д43 + Д45 + Д44 Д46 (этапы и объекты по незавершенному строительству) Д97 Д15 (Д10, Д41) – К14 (обесценение, резерв)
НДС по приобретенным ценностям		Д19
Дебиторская задолженность		Д60-2 Д62-1 Д71 Д73 (кроме % займов) Д75-1 Д76 Д68 Д69 - сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»
Финансовые вложения за исключением денежным эквивалентов		Д58-Сальдо 59 Счет 58 в части краткосрочных вложений Сальдо по счету 59, относящееся к краткочным Д55-3 в части краткосрочных вложений и депозитов на срок менее года, если по ним начисляют % Счет 73 в части % займов со сроком возврата менее 12 месяцев после отчетной даты
Денежные средства и денежные эквиваленты		Д50 за исключением остатков по субсчету «денежные документы» Д51 Д52 Д55 за исключением сумм, которые входят в финвложения Д57 (переводы в пути)
Прочие оборотные активы		Д50 субсчет «денежные документы» Д76 в части НДС, начисленных с сумм авансовых платежей Д94 Д79 в части расчетов по договору доверительного управления имуществом Прочие оборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей ОА
Итого по разделу 2		1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 + 1260
БАЛАНС		1100 + 1200

3. Капитал и резервы

Строка баланса	Код	Порядок формирования показателя
Уставный капитал (складочный к, уставный фонд, вклады товарищей)		К80
Собственные акции выкупленные у акционеров		Сальдо по счету (81)
Переоценка ВОА		Сальдо по счету 83 в части переоценки ОС Сальдо 84 в части переоценки ОС
Добавочный капитал		Сальдо 83 без учета переоценки
Резервный капитал		Сальдо по счету 82
НРП (непокрытый убыток)		84 без учета переоценки (если убыток, то в скобках) 99 в промежуточной отчетности
Итого по разделу 3		1310 + 1320 + 1340 + 1350 + 1360 + 1370

4. Долгосрочные обязательства

Строка баланса	Код	Порядок формирования показателя
Заемные средства		Сальдо по счету 67 (сумма основного долга без учета начисленных % уплате)
Отложенные налоговые обязательства		Сальдо по счету 77
Оценочные обязательства		Сальдо по счету 96 в части резервов, созданных под события, которые наступят не ранее, чем через год
Прочие обязательства		Остатки по счетам кредиторской задолженности, срок оплаты которой превысит 1 год К60-1 К62-2 К73 К75-2 К76
Итого по разделу 3		1410 + 1420 + 1430 + 1450

5. Краткосрочные обязательства

Строка баланса	Код	Порядок формирования показателя
Заемные средства		Сальдо 66 (сумма основного долга без учета % к уплате)
Кредиторская задолженность		Остатки по К счетов по задолженности менее года: К60-1 К62-2 К66 в части % к уплате К67 в части % к уплате К70 К68 К69 К71 К73 К75-2 К76
Доходы будущих периодов		К98
Оценочные обязательства		Сальдо счета 96 в части резервов, созданных под события, которые наступят в течение года.
Прочие краткосрочные обязательства		Сальдо по счетам: 79 (в части расчетов по доверительному управлению имуществом) Иные краткосрочные обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей данного раздела.
Итого по разделу 5		1510 + 1520 + 1530 + 1540 + 1550
БАЛАНС		1300 + 1400 + 1500

Заполнение строки 1180

В 3-ем квартале организация А получила от поставщика материалы на сумму 354 000 с НДС и передала их в производство. В 3-ем квартале А перечислило поставщику оплату 236 000 с НДС. В БУ расходы будут признаны в сумме 300 000; в налоговом учете 200 000. Таким образом вычитаемая разница составит 100 000.

Д09 К68-4 – 100 000 * 0,2 = 20 000

Заполнение строки 1420

В 3-ем квартале предприятие А отгрузило покупателям продукцию на 354 000 с НДС, покупатель перечислил 236 000 с НДС. Доходы в БУ 300, в налоговом учете 200. Налогооблагаемая временная разница, которая приводит к образованию ОНО.

Д68-4 К77 – 100 000 *0,2

Форма №2 Отчет о прибылях и убытках

Форма характеризует финансовый результат деятельности предприятия за отчетный период и определяет за счет чего и по каким причинам организация получила прибыль или понесла убытки; это происходит путем анализа суммарного доходов и расходов.

Обороты счетов!

Наименование статей	Коды строк	Счета БУ
Выручка		К90.1 - Д90.3 – Д90.4
(С/с продаж)		Д90-2 В корреспонденции со счетами: 20, 21, 23, 29, 40, 41, 43, 45
Валовая прибыль (убыток)		2110 – 2120
(Коммерческие расходы)		Д90-6 В корреспонденции со счетом: 44
(Управленческие расходы)		Д90-8 В корреспонденции со счетом: 26
Прибыль (убыток) от продаж		2100 – 2210 - 2220
Доходы от участия в других организациях		К91.1 В корреспонденции со счетом: 76-3 (по дивидендам и другим доходам)
Проценты к получению		К91.1 В корреспонденции со счетами учета начисленных %: - по займа: 58-1, 76-5 - по ЦБ: 58-1 - по депозитам: 55-3
(Проценты к уплате)		Д91.2 В корреспонденции со счетами учета: - по ЦБ: 76-5 - по займам: 76-5 - по кредитам: 66, 67
Прочие доходы		К91.1 (за искл. перечисленных ранее) – Д91.3
(Прочие расходы)		Д91.2 (за искл. перечисленных ранее) – Д91.3
Прибыль (убыток) до налогообложения		2200 + 2310 + 2320 – 2330 + 2340 - 2350
(Текущий налог на прибыль)		Разница между суммарными оборотами по Д и К счета 68-4 в корреспонденции со счетами: 09 (ОНА), 77 (ОНО), 99 (условный расход-доход по налогу), 99.ПНО
В том числе: - постоянные налоговые обязательства (активы)		Разница между суммарными оборотами по Д и К счета 99.ПНО в корреспонденции со счетом 68-4
- изменения отложенных налоговых обязательств		Разница между суммарными оборотами по К и Д счета 77 (ОНО) в корреспонденции со счетом 68-4
- изменения отложенных налоговых активов		Разница между суммарными оборотами по Д и К счета 09 (ОНА) в корреспонденции со счетом 68-4
Прочее		Обороты по счету 99, не отраженные в предыдущих строках
Чистая прибыль (убыток)		2300 +/- 2430 +/- 2450 – 2410 +/- 2460
Справочно
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включенных в чистую прибыль (убыток)		Обороты по Д и К счета 83 (ДК) в корреспонденции со счетами: 01, 04
Результат от прочих операций, не включенных в чистую прибыль (убыток)		Обороты по счетам учета капитала (без учета переоценки ВОА)
Суммарный финансовый результат		2400 + 2510 + 2520
Базовая прибыль (убыток) на акцию		По методическим рекомендациям
Разводненная прибыль (убыток) на акцию		По методическим рекомендациям

Форма №4 «Отчет о движении денежных средств»

Данная форма составляется в разрезе основной, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

Основная (текущая, производственная) – это деятельность, которая определена в уставе организации (производство и реализация продукции, оказание услуг, лизинговая деятельность и другие).

Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями организации во ВОА, а также с их продажей; осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации; выпуском ЦБ долгосрочного характера.

Финансовая деятельность связана с осуществлением краткосрочных финансовый вложений, выпуском облигаций и иных ЦБ краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до одного года акций, облигаций.

Денежные потоки от текущих операций	Код строки	Пояснения к отчету
Поступления – всего:		Величина ДС и ДЭ, поступивших от текущей деятельности. 4111 + 4112 + 4113 + 4119
В том числе: - От продажи продукции, товаров, работ, услуг		Величина ДС, полученных по текущим операциям от покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы, услуги.
- Арендных платежей, лизинговых платеже, комиссионных и прочих аналогичных платежей		Отражается величина ДП от текущей деятельности, связанной с предоставлением за плату имущества в пользование и прав, если предоставляются в пользование объекты интеллектуальной собственности.
- От перепродажи финансовых вложений		Отражаются поступления от продажи фин. вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе.
- Прочие поступления		Отражаются иные поступления, не указанные в строках 4111, 4112, 4113, относящиеся в текущей деятельности.
Платежи – всего:		Отражается величина платежей организации в связи с осуществлением ее текущей деятельности. 4121 + 4122 + 4123 + 4124 + 4129
В том числе: - Поставщикам, подрядчикам за сырье, материалы, работы, услуги		Отражается величина денежных потоков, направленных на обеспечение ресурсами текущей деятельности, за исключением трудовых.
- В связи с оплатой труда работников		Отражается величина ДС, перечисленных в качестве оплаты труда работников организации, занятым в текущей деятельности или в их пользу третьим лицам. Обороты с К счетов: 51, 52 и Д счета 68-1 В части сумм удержаний из з/п занятых в текущей деятельности.
- Проценты по долговым обязательствам		Отражается величина ДС, направленных на выплату % по долговым обязательствам, за исключением %, включенных в стоимость инвестиционных активов.
- Налог на прибыль организации		ДС, направленные на оплату налога на прибыль.
- Прочие платежи		Отражаются иные платежи, относящиеся к текущей деятельности.
Сальдо денежных потоков от текущих операций		Отражается величина результирующего денежного потока от текущих операций. 4100 - 4120
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления – всего:		По строке отражается величина ДС и ДЭ, поступивших от инвестиционных операций. 4211 + 4212 + 4213 + 4214 + 4219
В том числе: - От продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)		По строке отражается величина поступлений от продажи ОС, НМА, результатов НИОКР, капитальных вложений в ВОА (в том числе в виде незавершенного строительства), и т.д.
- От продажи акций других организаций (долей участия)		По строке отражается поступление ДС и ДЭ от продажи акций АО, от продажи долей в УК ООО
- От возврата предоставленных займов; от продажи долговых ценных бумаг (прав требования ДС к третьим лицам)		Отражаются возвращенные %-ые займы, предоставленные ранее организацией; оплата проданных организацией долговых ЦБ; плата за уступленные организацией права требования к другим лицам, ранее приобретенные ею на основании уступки права требования.
- Дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях.		Отражается величина ДП, полученных в качестве дивидендов и аналогичных сумм, распределяемого дохода от участия в других организациях; % фактически полученных орган изацией в отчетном году от долговых финансовых вложений (облигаций, векселей, выданных займов).
- Прочие поступления		Отражается величина поступлений, не отраженных в строках выше, информация о которых не является существенной для отражения обособленно у данной организации.
Платежи – всего:		Отражается величина платежей организации связанных с инвестиционными операциями. 4221 + 4222 + 4223 + 4224 + 4229
В том числе:   - В связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию ВОА		Отражается сумма платежей поставщикам, подрядчикам и работникам организаций, связанных с приобретением, созданием,, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использования ВОА, исключая финансовые вложения. В том числе затраты на НИОКР и технологические работы.
- В связи с приобретением акций других организаций (долей участия)		Указывается сумма платежей в связи с приобретением акций АО, долей в УК ООО.
- В связи с приобретением долговых ЦБ; прав требования ДС к другим лицам; предоставление займов других лицам		Сумма платежей, направленных на приобретение долговых ЦБ, прав требования ДС к другим лицам и предоставление %-ых займов другим лицам
- Процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива		Указывается сумма % по долговым обязательствам, уплаченных в отчетном году и подлежащих включению в стоимость инвестиционного актива.
- Прочие платежи		Указывается информация об иных платежах, относящихся к инвестиционной деятельности, при условии что информация о них не является существенной.
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций		Отражается величина результирующего денежного потока от инвестиционных операций 4210 - 4220
Денежные потоки от финансовых операций
Поступления – всего:		Отражается величина ДС и ДЭ, поступивших от финансовых операций. 4311 + 4312 + 4313 + 4314 + 4319
В том числе:   - Получение кредитов и займов		Отражаются суммы полученных в отчетном периоде кредитов и займов, в том числе беспроцентных.
- Денежных вкладов собственников		Отражаются ДП собственников.
- От выпуска акций, увеличения долей участия		Отражаются поступления сумм от выпуска акций, увеличения долей участия.
- От выпуска облигаций, векселей и других долговых ЦБ		Отражаются поступления от эмиссии облигаций, выдачи собственных векселей, иные поступления заемных средств, связанные с возникновением долговых обязательств, оформленных в виде ЦБ.
- Прочие поступления		Отражается информация от финансовой деятельности, которая является несущественной.
Платежи – всего:		По строке отражается величина платежей, произведенных организацией в рамках финансовых операций. 4321 + 4322 + 4323 + 4329
В том числе: - Собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников.		Отражаются суммы, выданные в отчетном периоде собственникам в связи с выкупом у них акций, долей участия или их выходом из состава участников.
- На уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников, участников		Отражаются суммы, направленные в отчетном периоде на уплату дивидендов и иных платежей.
- В связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ЦБ, возврат кредитов и займов		Отражается величина ДС, направленная на погашение заемных обязательств, в том числе на погашение (выкуп) векселей, погашение облигаций.
- Прочие платежи		Отражается информация о платежах, связанных с финансовыми операциями, при условии что она не является существенной.
Сальдо денежных потоков от финансовых операций.		Отражается величина результирующего денежного потока от финансовых операций. 4310 - 4320
Сальдо денежных потоков за отчетный период		Отражается общая величина прироста (уменьшения) ДС и ДЭ. 4100 + 4200 + 4300
Остаток ДС и ДЭ на начало отчетного периода		Приводятся данные об остатке ДС и ДЭ на начало отчетного года.
Остаток ДС и ДЭ на конец отчетного периода		По строке приводятся данные об остатке ДС и ДЭ на конец отчетного года. 4450 + 4400 + 4490
Величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю		Приводится разница, возникающая в связи с пересчетом ДП организации и остатков ДС в иностранной валюте по курсам на отчетную дату.

Дата добавления: 2014-01-20