Ремонт ОС

В процессе эксплуатации объекты основных средств постепенно теряют свои первоначальные технические характеристики. Причем из-за неравномерности нагрузки отдельные части объекта требуют различных восстановительных работ. Восстановление основных средств производится в результате проведения ремонтов, модернизации или реконструкции.

Существует два вида ремонта: капитальный и текущий. Выполняться ремонт может силами своей организации или силами подрядной организации.

Если предприятие само выполняет ремонт, то необходимы следующие документы:

1) Смета – основной документ

2) Акт приема выполненных работ. Перед началом ремонта технический персонал или специально созданная приказом руководителя комиссия производит осмотр объекта. По результатам такого осмотра составляется ≪Акт о приемке-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств≫

3) Информация о ремонте, реконструкции, модернизации вносится в инвентарные карточки объекта

Если подрядная организация выполняет ремонт:

1) Смета

2) Договор подряда

3) Акт приема выполненных работ

4) Счет, который выставит подрядная организация

5) Платежное поручение

Проводки:

Если организация выполняет ремонт сама:

1) ДТ 20 КТ 10 – расход материалов (ДТ 23 – если есть ремонтный цех)

2) ДТ 20 КТ 70 – начисление затрат за ремонт

3) ДТ 20 КТ 69 – начисление в соцстрах 26% от зарплаты (?)

4) ДТ 20 КТ 10/9 – расход инструментов

Если приглашается подрядная организация:

1) ДТ 20 КТ 60 – затраты (200 000)

ДТ 60 КТ 51 (200 000)

На практике подрядчику выдают сначала лишь аванс, а не всю сумму

2) ДТ 60/2 КТ 51 (100 000)

ДТ 60/2 КТ 51 (50 000)

3) ДТ 60 КТ 60/2 – засчитываем 150 000 руб.

ДТ 60 КТ 51 (50 000) – начисляем после ремонта

Предприятие для проведения ремонта может создавать резерв. Такой резерв создается для сглаживания колебаний в затратах на производство (расходов на продажу), т.е. для равномерного включения предстоящих расходов на ремонт объектов основных средств в затраты отчетного периода. При образовании резерва на ремонт основных средств в затраты на производство (расходы на продажу) включается сумма ежемесячных отчислений, исчисленная исходя из 1/12 годовой сметной стоимости ремонта.

Дт20 (23 если впомогат.произв.) Кт10 – расход материалов

Дт20 Кт70 начисление з/п

Дт20 Кт69 начисление в соц.страх 26 % от зп

Дт20 Кт10-9 расход инструментов

Дт20 Кт60 – выставление счета

Дт60 Кт51

Дт60 Кт51- выплата аванса

ДТ 20 КТ 96 – резерв предстоящих расходов и платежей

ДТ 96 КТ 10,70,69,10/9

Дт 96 Кт 60 (если ремонт делает подрядная организация)

Для того, чтобы создать резерв, необходимо указать в учетной политике, что он создается.

ДТ 97 Кт 20 (97 – расходы будущих периодов, 20 – расходы текущих периодов)

(необходимо для верного учета налога на прибыль)

ДТ 96 КТ 91 – закрытие 96го счета после ремонта, если на нем остались деньги

Если на резерве не хватает денег, предприятие должно выбрать, создать новый резерв или перечислять с 20го счета сразу на затраты:

1) ДТ 20 КТ 96

2) ДТ 20 КТ 10

Дата добавления: 2014-01-20