Вступительный баланс

Корреспонденция счетов.

Важнейшим правилом видением бухгалтерского учета, при помощи счетов, является правило двойной записи. Которая заключается в следующем: Любая хозяйственная операция отражается одновременно на двух счетах, в дебете одного счета и кредите другого, на одинаковую сумму. Например: отпущены материалы производства на 6000.

Погашен краткосрочный кредит банка с расчетного счета. Д66 К51. Операция уменьшения денег.

Взаимосвязь между счетами называется корреспонденция счетов. А сами счета – корреспондирующимися. Составить бухгалтерскую проводку – значит указать, какой счет дебетуется, а какой кредитуется на одну и ту же сумму. Например: получены нематериальные активы от учредителей. Д08 К75. Выплачена зарплата из кассы. Д70 К50. Увеличен уставный капитал в расчет добавочного. Д83 К80.

11.10.2012

Каждое предприятие может быть зарегистрировано и начать свою деятельность только при наличии у него уставного капитала. Вступительный баланс отражает образование уставного капитала при создании предприятия.

Практическая работа. Рассмотрим на примере, как же образуется вступительный баланс предприятия. Тремя учредителями создано малое предприятие «Антей», образован уставный капитал. В качестве паевых взносов были внесены: 1) Ивановым 1000 долларов США и пакет акций на 15000 рублей 2) Петровым – вычислительная техника на сумму 22000 рублей, и программные продукты на 14000 рублей 3) Сидоровым – орк техника на сумму 25000 рублей, материалы на 7500 рублей.

Составить журнал хозяйственных операций в котором следует отразить формирование уставного капитала (УК) и вступительный баланс малого предприятия «Антей».

Решение

1. Журнал хозяйственных операций МП «Антей».

Содержание операции	Сумма в рублях	Дебит	Кредит
1. Приняты в уставный капитал: А) денежные средства в валюте Б) пакет акций В) вычислительная техника Г) программные продукты Д) орк техника Е) материалы	30000,00 15000,00 22000,00 14500,00 25000,00 7500,00
2. Объявлен уставный капитал	114000,00

2. Вступительный баланс МП «Антей» (тысяч рублей).

Актив	Пасив
Содержание статей	Сумма	Содержание статей	Сумма
I. Внеоборотные актив: Основные средства (01) Нематериальные активы (04) Финансовые вложения (58)	14,5	III. Капитал и резервы: Уставный капитал (80)
II. Оборотные активы: Материалы (10) Валютные счета (52)	7,5
Итого:		Итого:

Задание: Придумать предприятие, вид деятельности, форму собственности, составить журнал хозяйственных операций по средствам 10 учредителей и вступительный баланс предприятия.

ЗАО «Маруськины Глазки» было организованно 10 учредителями, ими бы л образован уставный капитал общества. Вид деятельности – изготовление ювелирных изделий и реализация, в качестве первых взносов в уставный капитал внесены:

1. Басиладзе Г.Р. – 12000 долларов США.

2. Пупыркин И.А. – пакет акций в сумме 85000 рублей.

3. Стечкин Б.Н. – установка для изготовления ювелирных изделий – 93000 рублей.

4. Игнатьев Е.М. – оборудования для шлифовки драгоценных металлов – 46000 рублей.

5. Сахаров Е.Б. – печи для плавления драгоценных металлов – 70000 рублей.

6. Цормудян. С.К. – вычислительная техника – 56000 рублей.

7. Загорский А.Е. – программный продукт – 15000 рублей.

8. Казимиров М.А. – ванночки для охлаждения драгоценных метолов – 24000 рублей.

9. Баграмян К.С. – аренда складских помещений – 45000 рублей.

10. Саприн Б.В. – упаковки и шкатулки – 35000 рублей, аренда помещений – 43000 рублей.

Журнал хозяйственных операций ЗАО «Маруськины глазки» (рублей).

Содержание операций	Сумма, рублей	Дебет	Кредит
1. Приняты в уставной капитал:
А. Денежные средства в валюте	360000,00
Б. Пакет акций	85000,00
В. Установка для изготовления ювелирных изделий	93000,00
Г. Оборудование для шлифовки драгоценных металлов	46000,00
Д. Печи для плавления драгоценных металлов	70000,00
Е.Вычислительная техника	56000,00
Ж. Программный продукт	15000,00
З. Ванночки для охлаждения драгоценных метолов	24000,00
И. Аренда складских помещений	45000,00
К. Упаковки и шкатулки	35000,00
Л. Аренда помещений	43000,00
2. Объявлен уставной капитал	827000,00

18.10.2012

Учет денежных средств.

Денежные средства уе на: 50, 51, 52, 55, 57.

В основе любой денежной системы лежат деньги, которые используются в качестве всеобщего эквивалента. Деньги являются измерителем стоимости товаров и услуг.

Функции денег:

1. Измерение стоимости товаров, услуг.

2. Средства обращения.

3. Средство платежа.

4. Средство накопления

Учет кассовых операций.

Органами денежные расчеты проводятся либо безналичным способом, либо наличными деньгами. Для осуществления наличных расчетов, организации должна иметь кассу, хранить в кассе наличные деньги в пределах установленного банком лимита.

Задачи учета наличных денег:

1. Прием наличных денег приосущ. расчетов с населением и с обязательным применением контрольно-кассовой техники.

2. Ведение кассовой книги и других документов установленной формы.

3. Наличие специально оборудованного помещения кассы оснащенного охраной сигнализацией.

4. Хранение наличных денег в кассе в пределах лимита.

5. Хранение свободных денежных средств в учреждениях, банках.

Документы по кассовым операциям:

1. Приходный кассовый ордер (поступление денег в кассу).

2. Кассовая книга – регистрация сделок, операций.

3. Журнал регистрации приходных и расходных ордеров.

4. Ведомости по которым выдается заработная плата, премий.

5. Чек, который выписывается в банке.

6. Расходный ордер (выдаются деньги).

Помимо наличных денежных средств в кассе хранятся денежные документы (марки государственной пошлины; талоны на бензин, питание). Инвентаризация кассы должна проходить 2 раза в месяц, после выдачи аванса и заработной платы.

Синтетический учет кассовых операций:

1. Поступление денег в кассу. Д50. К75, 71, 62, 76, 51, 52, 55, 57.

2. Недостача денежных средств в кассе. Д94. К50.

3. Выплаты наличных денег их кассы. Д70, 71, 75, 76, 60, 51, 55, 57. К50.

Учет расчетных операций.

Организация имеет право открыть несколько расчетных счетов в разных банках. Для открытия РС в банке необходимо представить следующие документы:

1. Заявление на открытие счета.

2. Устав организации нотариально заверенный.

3. Справка о налоговой регистрации.

4. Справка о регистрации в пенсионном фонде.

5. Справка о присвоении организациями статистических кодов.

6. Карточка с образцами подписей (главного бухгалтера, руководителя, материально ответственные лица).

Документные отчет расчетных операций.

1. Платежное поручение – владелец счета дает распоряжение обслуживающему его банку перевести определенную сумму ДС на счет получателя этих средств.

2. Акредетив – для расчетов с одним поставщиком.

3. Чеки.

4. Платежное требование.

5. Инкассовые поручения.

Инвентаризация на РС не проводится.

Синтетический учет Расчетных операций:

1. Поступление денег в банк. Д51. К50, 52, 55, 57, 62, 75, 76.

2. Перечисление денежных средств из банка. Д 68, 69, 75, 70, 60, 76. К51.

Учет валютных операций.

Субъектами валютных операций, являются резиденты. Резиденты – физические лица, граждане РФ, и юридические лица находящиеся на территории РФ. Неризеденты – иногородние граждане и организации, находящиеся за пределами РФ.

Виды валютных операций:

1. Текущие (до 180 дней).

2. Операции, связанные с вывозом капитала (контролируется ЦБ РФ).

Курсовая разница:

1. Отражение «+» курсовой разницы. Стоимость увеличивается. Д52. К91.

2. Отражение «-» курсовой разницы стоимость падает. Д91. К52.

3. Поступление денег на валютный счет. Д52. К51, 50, 57.

4. Перечисление денег с валютного счета. Д57, 51, 50. К52.

Учет операций на специальных счетах в банках.

На 55 счете учитываются акредетивы и чековые книжки.

1. Выплата денег поставщику акредетивом. Д60. К55.

2. Открытие чековой книжки. Д55. К51.

3. Расплата за товары чеками. Д60, 76. К55.

Учет переводов в пути.

Счет 57 предназначен для сдачи сверх лимитных денег их кассы и для покупки иной валюты.

1. Направление денег для покупки валюты. Д52. К57.

2. Списание сверхлимитных денег из кассы. Д57. К50.

3. Сдача сверхлимитных денег в банк. Д51. К57.

1.11.2012

Бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс отражает состояние хозяйственных операций и имущество предприятия, а так же источников образования этих средств на определенную отчетную дату и показывает в обобщенном виде финансовое состояние организации. А=П.

Виды балансов:

1. Итоговые.

2. Аналитические.

3. Вступительные.

4. Заключительные.

5. Консалидационные (различных отраслей промышленности).

6. Балансы Бруто (для аналитиков).

7. Баланс Непа

Составить баланс предприятия, на основании следующих данных (в тысячах рублей): 1) основное производство 10000; 2) патент 2000; 3) изобретение 2000; 4) автомобиль 50000; 5) право пользование недвижимостью 50000; 6) здание фирмы 100000; 7) склад 100000; 8) гараж 100000; 9) расчетный счет 80000; 10) уставный капитал 200000; 11) краткосрочный кредит 200000; 12) расчеты по оплате труда 20000; 13) прибыль 80000; 14) материалы 6000; 15) брокерское место на бирже 3000; 16) валютные счета 20000; 17) деловая репутация организации 4000; 18) задолженность учредителям 1200; 19) касса 200; 20) задолженность поставщику 28400; 21) здания 90000; 22) цех 40000; 23) НДС 38000; 24) резервный капитал 168000; 25) готовая продукция 10000; 26) задолженность по налогам и сборам 15000; 27) товары 7400; 28) долг персоналу по зарплате 11000; 29) вспомогательное производство 11000.

Актив		Пассив
I. Внеоборотные активы ВНА
НМА Основные средства

Вертикальный и горизонтальный анализ ЗАО «Маруськины глазки».

Статьи баланса	2010 г. в тыс. р.	2011 г. в тыс. р.	Абсолютное отклонение (в тыс. р.) 2011–2010	Относительное отклонение (%). 2011/2010*100%	Темп прироста (%) Относ. Отклонение – 100%	Доля показателя за 2010 г (%) 2010/итог баланса*100%	Доля показателя за 2011 г (%)
Нематериальные активы				115,38%	15,38%
Основные средства				125%	25%
Финансовые вложения				115,38%	15,38%
Отложенные налоговые активы				166,66%	66,66%
Запасы				120%	20%
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям				125%	25%
Дебиторская задолжность				116,66%	16,66%
Финансовые вложения				133,33%	33,33%
Денежные средства и денежные эквиваленты				117,64%	17,64%
Прочие оборотные активы				120%	20%
Уставный капитал				100%	0%
Переоценка внеоборотных активов				138,46%	38,46%
Добавочный капитал				121,73%	21,73%
Резервный капитал	35,5	37,5		105,63%	5,63%
Нераспределенная прибыль	4800,5	5200,5		108,33%	8,33%
Заемные средства				105,66%	5,66%
Отложенные налоговые обязательства				125%	25%
Заемные средства				108,33%	8,33%
Кредиторская задолжность				123,07%	23,07%
Доходы будущих периодов				115,38%	15,38%
Оценочные обязательства				111,08%	11,08%

Бухгалтерская финансовая отчетность (БФО) – это единая система учетных данных, об имуществе, обязательствах и финансовом положении организации, и результатов ее деятельности. На основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Дата добавления: 2014-01-20