Вопрос 22. Правила ведения кассовых операций в РБ в иностранной валюте. Документальное оформление и учет кассовых операций в иностранной валюте

По моменту отгрузки продукции

В этом случае реализованной считается продукция, отгруженная покупателю, независимо от оплаты. Датой реализации является дата отгрузки продукции. В учете делаются записи:

1. Д 90/2 К 43 - списывается фактическая себестоимость отгруженной (реализованной) продукции

2. Д 62 К 90/1 - одновременно отражается выручка от реализации продукции (работ и услуг) на сумму предъявленных счетов к оплате

3. Начислены налоги и сборы из выручки:

Д 90/3 К 68- НДС

4. Д 90/2 К 44 - списываются коммерческие расходы по реализованной продукции

5. Д 90/9 К 99 - списывается прибыль от реализации продукции (работ и услуг)

Д 99 К 90/9 - списывается убыток от реализации продукции (работ и услуг)

6. Д 51К 62 - получено на расчетный счет от покупателя в счет оплаты за отгруженную продукцию

Порядок ведения кассовых операций в иностранной валюте регламентируется Инструкцией о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории РБ.

Общие положения:

1.Валюты в кассе по состоянию на конец рабочего дня не должно оставаться больше лимита, установленного обслуживающим банком.

2.Валюта расходуется строго по целевому назначению

З.С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности

4.Руководитель обязан обеспечить сохранность валюты при ее доставке в банк и из банка 5.Кассовые операции должны быть оформлены соответствующими первичными документами в день совершения операции

Прием валюты в кассу

Иностранная валюта принимается в кассу по приходному кассовому ордеру (ПКО) формы № КО-1в. КО-1в является бланком строгой отчетности. В нем указываются те же реквизиты, что и в ПКО для приема национальной валюты. Но в нем также указывается корреспондирующий счет, код иностранной валюты по классификатору валют и ее наименование, сумма в валюте, курс НБ РБ иностранной валюты на дату совершения операции, сумма рублевого эквивалента иностранной валюты.

КО-1в выписывается в бухгалтерии, регистрируется в журнале регистрации ПКО и РКО в иностранной валюте и передается в кассу. ПКО подписывается главным бухгалтером и кассиром.

Квитанция к ПКО после ее заполнения передается лицу, которое внесло деньги. Если валюта получена из банка, квитанция прикладывается к выписке банка с валютного счета.

Выдача валюты из кассы

Расход или выдача иностранной валюты осуществляется по расходному кассовому ордеру (РКО) формы КО-2в или по платежной ведомости (если выдается зарплата) + РКО на общую сумму. В РКО формы КО-2в указывается помимо реквизитов в РКО на прием национальной валюты код иностранной валюты по классификатору валют и ее наименование, сумма в валюте, курс НБ РБ иностранной валюты, сумма рублевого эквивалента иностранной валюты,

РКО выписывается в бухгалтерии, подписывается руководителем и главным бухгалтером, регистрируется в журнале регистрации ПКО и РКО в иностранной валюте и передается в кассу (РКО, оформленный на основании платежной ведомости, регистрируется после закрытия платежной ведомости).

Выдача наличной валюты осуществляется при предъявлении документа, удостоверяющего личность. Получатель собственноручно дает расписку о получении валюты.

Исправления в ПКО и РКО не допускаются. ПКО и РКО составляются в день совершения операции.

Порядок ведения кассовой книги

Все поступления и расход валюты кассир записывает в кассовую книгу формы КО-4в.

Ведется одна кассовая книга по всем видам валют. Форма кассовой книги отличается тем, что графы «приход» и «расход» разделены по видам валют.

На начало дня в кассовой книге указывается остаток по всем видам валют. В течение дня по ПКО и РКО в кассовой книге ведется запись о поступлении и выдаче валюты. В конце дня подводится итог движения валют по кассовой книге и выводится остаток на конец дня, указываются курсы НБ на данный день. Обороты за день по приходу и расходу указываются как в валюте, так и в рублевом эквиваленте по курсу Нацбанка. Остаток выводится по каждой валюте.

Кассовая книга заполняется под копирку в двух экземплярах. Отрывной экземпляр (сформированный под копирку) служит отчетом кассира и передается в конце дня в бухгалтерию с приложенными к нему ПКО и РКО. На основании отчетов кассира бухгалтер отражает операции в учетных регистрах.

Синтетический учет кассовых операций в иностранно й валюте.

Учет операций по кассе с валютой ведется по счету 50/4 «Валютная касса». Счет активный, по дебету отражается поступление валюты в кассу, а по кредиту - выдача валюты из кассы. Операции отражаются в рублевом эквиваленте по курсу Нацбанка на дату операции.

Поступление валюты в кассу отражается следующими бухгалтерскими записями:

Д 50/4 К 52 -поступила валюта с валютного счета в кассу

Д 50/4 К 71 -возвращение валюты подотчетным лицом

Выдача валюты из кассы отражается следующими бухгалтерскими записями:

Д 71 К 50/4 -из кассы выдано подотчетному лицу на командировочные расходы

Д 52 К 50/4 -валюта из кассы сдана на валютный счет

При наличии переходящего остатка по кассе необходимо отслеживать изменение курса НБ по валютам, т.к. по новому рабочему дню операции по кассе будут проведены уже по новому курсу.

Курсовые разницы отражаются:

Д 50/4 К 98/5 -на положительную курсовую разницу остатка по кассе

Д 98/5 К 50/4 -на отрицательную курсовую разницу остатка по кассе

Дата добавления: 2014-01-20