Изменение баланса под влиянием хоз операций

Все хоз операции, кот-е совершаются на предприятии можно классифицировать на неск-ко типов:

1. Операции 1-ого типа - изменяют состав имущ-ва. В пассиве ничего не происходит, в активе одна статья увелич, другая уменьш-ся.

А+х-х=П

2. Операции 2-ого типа. В активе ничего не происходит, в пассиве одна статья увелич, другая уменьш-ся.

А= П+х-х

3. Операции 3-его типа. Баланс актива и пассива увелич на одну и ту же величину.

А+х=П+х

4. Операции 4-ого типа. Актив и пассив уменьшаются на одну и ту же величину.

А-х=П-х

· Каждая хоз операция оказывает двойств влияние на состав и размер имущ-ва и его источников и вызывает двойственное равновеликое изм-е в статьях баланса.

· Увелич-е какой-либо части имущ-ва сопровождается уменьшением др части имущв-а или увеличением источников имущва и наоборот.

· После каждой операции сохраняется равенство итогов актива и пассива.

· Все операции в текущем учете должны отражаться без пропусков, тогда баланс, составленный на люб момент времени будет точно отражать фин состояние предприятия.

Т-3. Счета бухучета

Для руководства хоз процесса, для осущ-я контроля необходимо иметь показатели движ-я ср-в предприятия. Получ-е сведений о движ-и ср-в осущ-ся с помощью бух счетов.

Счет представляет собой способ группировки и текущ отраж-я изм-й, происходящих в ср-вах предприятия.

На кажд вид хоз ср-в открывается отдельный счет. Отраж-е операции на счетах отражается в денежном измерении.

Дебет (Дm)	Кредит (Кm)

Открыть счет значит дать ему название и на соответствующей стороне счета записать начальное состояние учитываемого объекта, кот-е называется сальдо начальное (S_н). Остатки увелич-я и уменьш-я учитываемых объектов отраж-ся на разн сторонах счета в зависимости от того, что учитывается на счете: ср-ва или источники.

Состояние учитываемого объекта на конец месяца - сальдо конечное (S_к).

Сумма всех записей, сделанная за месяц по дебету и кредиту наз соответственно дебетовыми (Д_об) и кредитовыми (К_об) оборотами.

В соответствии с делением бух баланса счета делятся на активные и пассивные.

На активных счетах учитываются ср-ва предприятия. Активный счет расположен в активе баланса и отлич-ся тем, что операции, соответствующие приходу ср-в по этому счету, регистрируются в дебете счета, а сумма расходных операций - в кредите. Сальдо активного счета расположено всегда в дебете.

Табл Счет "Касса"

Д^m	К^m
Сн
Увелич-е ср-в (+)	Уменьш-е ср-в (-)
Доб	Коб
Ск=Сн+Доб-Коб - ост-к источников ср-в на конец месяца

На пассивных счетах отображается налич-е и изм-е источников формирования ср-в предприятия. Примером пассивных счетов явл-ся уставный капитал, добавочный, кредиты банка, расчеты с поставщиками и подрятчиками, расчеты по ОТ и т.д. Пассивный счет расположен в пассиве баланса.

Табл Счет "уставный капитал"

Д^m	К^m
	Сн - ост-к на начало месяца
Уменьш-е источников ср-в (-)	Увелич-е источников ср-в (+)
Доб	Коб
	Ск =Сн+Коб-Доб - ост-к источников ср-в на конец месяца

Кроме пас и акт счетов имеются счета, имеющ признаки и пас и акт счетов - активно-пассивные счета. Сальдо по таким счетам мб дебетовым или кредитовым или одновременно дебетовым и кредитовым, т.е. развернутое сальдо. При составлении баланса дебет ост-ки с таких счетов будут записаны в активе, а кредитовые - в пассиве.

Активные, пассивные и активно-пассивные счета предназначены для учета хоз ср-в и источников их формировния, принадлежащих предприятию, а также привлеченных им в оборот. Они соответствуют статьям актива и пассива баланса, поэтому их называют балансовыми счетами. В плане счетов бухучета баланс счета имеют двузначный шифр.

Орг-ции могут исп-ть в своей деят-ти арендованные ср-ва, т.е. не принадлежащие предприятию. Для учета и контроля за этими ср-вами применяют забалансовые счета. Ср-ва, учитываемые на забаланс счетах в итоги баланса не включаются. Забалансовые счета имеют трехзначный шифр.

Синтетические и аналитические счета.

Активные и пассивные счета по сп-бу группировки и обобщению учетных данных делятся на синтетич и аналитич.

Синтетич счета - это счета, предназначенные для учета наличия и движ-я ср-в предприятия, источников и совершаемых процессов в обобщенном виде. Синтетич счета ведутся только в ден выражении. Данные этих счетов исп-ся для заполнения форм бухотчетности. Отражение хоз ср-в, источников и процессов в обобщ виде на синтетич счетах наз синтетическим учетом.

Содержание синтетич счетов раскрывают данные аналитич счетов.

Аналитич счета предназначены для детализации, конкретизации инф-ции, содержащейся на синтетических счетах. Они открываются в развитии определенного синтетич счета. Инф-ция на них может отраж-ся в натуральном, трудовом или денежном выраж-и.

Различают аналитич счета открытые к активным и пассивным счетам.

Табл "расчеты с поставщиками"

Д^m	К^m
	Сн=100000
Доб=40000	Коб=0
	Ск=60000

Молния

Д^m	К^m
	Сн=70000
Доб=25000	Коб=0
	Ск=45000

Союз

Д^m	К^m
	Сн=30000
Доб=15000	Коб=0
	Ск=15000

Расчет счет

Д^m	К^m
Сн=200000
Доб=0	Коб=40000
Ск=160000

Отраж-е хоз ср-в, источников и процессов в детализированном виде на аналитич счетах наз аналитич учетом.

К синтетич счетам, кот-е имеют неск-ко групп аналитич счетов открывают субсчета. Субсчета необходимы для получ-я укрупненных показателейидля анализа и составления баланса. Субсчета явл-ся промежуточ счетом между синтетич счетом и открытыми к нему аналитич счетами.

Синтетич счета - счета 1ого порядка, субсчета - 2ого порядка.

Метод двойной записи

Он заключается в том что всякая хоз операция затрагивает два счета, поэтому должна записываться дважды: в дебет одного счета и в кредит другого.

Благодаря методу двойной записи объекты бухучета получают отраж-е на счетах во взаимной связи. Взаимная связь между счетами, возникающая при двойной записи наз корреспонденция счетов, а счета между, кот-ми возникает эта связь - корреспондирующие счета.

1) Д счета Касса(50) К Расчетный счет(51) 5000(I)

2)Д Расчеты по оплате труда(70) К Расчеты с бюджетом(68) 3000(II)

3)Д Материалы(10) К Расчеты с поставщиками(60) (III)

4)Д Расчеты с поставщиками(60) К Расчетный счет(51). (IV)

Для того что бы не пропустить ни одну совершенную на предприятии операцию при составлении бух работы следует регистрировать записи в последовательности завершения, для этого составляют журнал регистрации хоз операций:

№ операции	Содержание операции	Сумма	Корресп счета Дm	Корресп счета Кm
	Поступили деньги в кассу с расчет счета

Учетная инф-ция, поступающая в теч-е месяца, оказ-ся разобщенной по многим счетам синтетич и аналитич учета.Для удобства контроля записи, проверки правильности записи в них и обобщения учетной инф-ции для составления баланса исп-т оборотные ведомости:

№ счета	Наименование счета	Сн	Обороты	Ск
		Дm	Кm	Дm	Кm	Дm	Кm
	Касса

*Итоговые Суммы по обороту кредитовому = по дебетовому, также для сальдо.

Для единообразного отраж-я эк инф-ции или хоз операций необходим четкий перечень и характеристика каждого счета. Для этого исп-ся план счетов бухучета -систематизированный перечень счетов бухучета. В плане счетов приведены наименования и коды синтетич счетов, т.е. счетов 1ого порядка, и субсчетов, т.е. счетов 2ого порядка. Все счета сгруппированы по признаку эк содержания и расположены в определенной последовательности. План счетов утвержден министерством финансов и приведен в действие с 1 янв 2001 г. Он един для всех предприятий и орг-ций кроме банков и бюджет орг-ций.

Учет денежных средств

Денежное обращение - это движение денег в процессе производства и обращения товаров, оказания услуг и совершения различных платежей. Виды расчетов, связанные с движением ден средств в организации, складываются из расчетов в наличной и безналичной форме.

Значительную часть ден вопросов составляет безналичный оборот. Движение безналичных платежей осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей в кредитных учреждениях путем зачета взаимных требований и передачи оборотных документов, в частности векселей.

Сфера использования наличных денег в орг-ции связана в основном с осущ-ем расчетов со св. работниками и прочими физ. лицами. (например, оплата труда работников, выдача подотчетных сумм работникам, оплата физ лицами за товары и услуги).

Денежные средства представляют собой вид оборотных активов, находящихся в кассе на расчетных, валютных и спец счетах в банках, выставленных как, выданных чековых книжек, ден док-ов; это особые оборотные ср-ва, которые обладают абсолют ликвидностью. Поэтому именно их объем определяет на конкретный момент времени платежеспособность орг-ции.

Учет кассовых операций

Наличные ден ср-ва и ден док-ты хранятся и учит-ся в кассе орг-ции.

Хранение и расходование денег в кассе установлено порядком ведения кассовых операций, утвержденных ЦБ. Всю ответственность за соблюдение установленного порядка, создание условий сохранности денег в помещении кассы, при доставке их из банка или сдаче в банк несет руководитель орг-ции. Кроме того, ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на главного бухгалтера и кассира. После приема кассира на работу и подписания договора, с ним заключается договор о полной материальной ответственности.

В орг-ции, имеющей несколько касс, имеется главная касса, которую ведет главный кассир. Ему подчиняются и перед ним ежедневно отчитываются кассиры операционных касс.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, его обязанности может исп-ть глав бухгалтер или др. работник по письменному распоряжению руководителя предприятия. С этими работниками также заключ-ся договор о полной материал ответственности.

Помещение кассы должно быть полностью оборудовано для обеспечения безопасности денег.

Предприятия могут иметь в свободных кассах наличные деньги в пределах лимита(для оплаты мелких фин расходов, выдачи авансов и др небольших платежей). Если раньше, лимит устанавливал банк, то теперь он опред-ся каждым предприятием самостоятельно ежегодно. Лимит остатка кассы устанавл-ся исходя из объема налично-ден оборота и с учетом особенностей режима деят-ти предприятия. Если в кассе накапленная сумма превышает лимит, то сверхлимитные деньги подлежат сдаче в банк. Предприятия могут хранить в кассе налич деньги сверх лимита только для выдачи з/п, стипендий, выплат соц хар-ра не более 3 раб дней, а в районах Крайнего Севера - 5 раб дней.

Кассовые операции в большинстве предприятий в настоящ время носят огранич хар-р, и с ростом безналичных расчетов, прежде всего электронных, объем кассовых операций сокращ-ся.

Т.к. наличный ден. оборот по ср-ю с безналичным сложнее контролир-ся, он зачастую становится причиной налоговых нарушений. Гос-во стремится его тоже контролировать. В этих целях установлено, что юр лица в праве рассчит-ся между собой налич деньгами, если сумма по одному платежу не превышает 100 тыс. р.

Прием налич денег предприятием при расчете с населением производ-ся с обязат применением контрольно-кассовых машин или, если нет возможности, - специальные разработанные формы док-тов.

Кассовые операции проводятся в след порядке:

1. оформление приходных и расходных первичных док-тов;

2. регистрация этих док-тов в Журнале регистрации;

3. записи в кассовую книгу;

4. сдача в бухгалтерию отчета кассира (второй экземпляр кассовой книги) вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами.

Для учета кассовых операций применяются типовые формы док-тов и учетных регистров, кот-е утверждены Росстатом.

Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером. Выдача налич денег расходным кассовым ордером или др док-том, оформл-ся надлежащим образом. Такими док-ми мб платежные ведомости, счета, заявл-я на выдачу денег и т. д. Сумма операций в ордерах запис-ся не только цифрами, но и прописью. Приходный ордер подпис-т глав бухгалтер, а лицу, кот-е внесло деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. На расходный ордерах должна быть подпись руководителя и глав бухгалтера. З/п, пенсии, пособие по вр. нетрудоспособности, стипендии выдают из кассы по платежным ведомостям. После этого на сумму выданных денег сост-ся расходный кассовый ордер. Приходные и расходные кассовые ордера до передачи их в кассу регистр-ся в бухгалтерии в журнале регистрации. К оформлению кассовых ордеров предъявл-ся особые требования, в этих док-тах не допускают никаких исправлений.

Депонировать деньги значит сохранить их.

Полученные в кассу налич деньги, если они превыш-т установленный лимит, кассир сдает в банк, и оформляется это док-том "Объявление на взнос наличными". Предприятие, кот-е ежедневно получает постоянную выручку налич деньгами передает их в банк через инкассаторов.

На дебете счета отражают поступл-е денег, по кредиту - расход. К этому счету откр-ся субсчета:

-1- Касса организации

-2- Операционная касса

-3- Ден документы

-4- Касса в иностр. Валюте

Кассовые операции по кредиту 50 отр-ся в Журнале№1, а по дебету 50 в Ведомости №50. Записи произв-ся на основе кассовой книги.

Учет ден ср-в на расчетном счете

Кажд предприятие может открыть расчетные и др счета для хранения свободных ден ср-в и осущ-я всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Предприятие может сколько угодно откр-ть расчетных счетов (в разных банках).

Для открытия счета оргц-ия должна представить в выбранный ею банк след док-ты:

-заявление на открытие счета устного образца;

-нотариально заверенные копии устава орг-ции, учред договора и регистрационного свидет-ва;

- свидет-во о постановке на учет в налоговой инспекции в кач-ве налогоплательщика;

-карточку, с образцами подписей руководителя, заместителя и гл бухгалтера и отиском печати орг-ции;

- копии док-тов о назначении на долж-ть лиц, имеющих право первой подписи и второй-гл бухгалтера

- копии док-тов о присвоении орг-ции статистических кодов и док-ты, подтверждающие рег-цию в фонде соц страхования.

Взаимоотношения между предприятием и банком оформл-ся договором на расчетно-кассовое обслуживание. В этом договоре фиксир-ся перечень услуг, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных док-тов, права и обязанности и ответственность сторон. Порядок совершения и оформления операций по расчетным счетам регулируется действующим законом, а также правилами, инструкциями и положениями ЦБ России.

Для проведения операций по расчетному счету исп-ся след формы безналичного расчета:

o платежными требованиями,

o платежными поручениями,

o аккредитивами,

o чеками,

o инкассами

Основными явл-ся платежные поручения, ими произв-ся перечесл-е денег за оказание работы и услуги, перечисление денег в бюджеты всех уровней, перечисление денег в целях возврата или размещения кредитов, займов, депозитов и уплаты %-ов по ним. Ими рассчитываются по взносам в бюджет с органами соц страхования при переводе з/п на карточные счета работников, при погашении задолженности за поставленные материал ценности и товары. Платежные поручения можно поставл-ть в банк в теч-е 10 дн с момента их выпуска.

Оплата платежными требованиями. Осн ср-во - платежное требование-поручение. Предъявл –ся получателем ср-в, т. е взыскателем к счету плательщика, через систему банковских расчетов. Платежные требования-поручения должны быть акцептованы. Акцептовать - дать соглашение на оплату. Если отказ от акцепта не поступил, то поручение счит-ся акцептованным. Если покупатель отказывается, то он должен оформить заявление на отказ.

Аккредитив - условное ден обязат-во, принимаемое банком по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя ср-в по предъявлению последним документов, соответствующих условиям предоставления аккредитива. Расчеты аккредитивами наиболее надежно обеспечивают интересы продавцов, т.к. гарантируют выплату стоим-ти поставляемого товара и ускоряют расчеты.

Чек. Чеки бывают на предъявителя и именные, а с позиции получения денег - денежные(для получ-я денег в банке) и расчетные(для безналичных).

Расчеты по инкассо. Для передачи денег получателю через банк без согласия орг-ции их в бесспорном порядке списывают по инкассо в соот-и с реш-ем гос арбитража, суда, налоговых или др фин органов, в безакцептном порядке опл-ся счета электро- и водоснабжения, канализационные и т.п.

Ден ср-ва спис-ся в календарной очередности в порядке поступлений распоряжений док-та. Для учета движ-я ден ср-в исп-ся активный синтетический счет (на синтетич счете информация в обобщенном виде, а в аналитич - детализируется) "Расчетный счет 51". Списание - по кредиту. Если предприятие имеет неск-ко расчетных счетов, то к этому счету ведутся аналитич счета в разрезе расчетных счетов.

Банк выдает выписки с расчетного счета с приложением оправдат док-тов, кот-е подтверждают правомерность зачисления или списания денег с расчетного счета. Выписка с расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия открытого ей банка.

Сохраняя ден ср-ва предприятия банк считает себя должником орг-ции, поэтому остатки ср-в и поступления на расчетный счет записывают в выписке по кредиту расчетного счета, а списание и выдача наличных - по дебету.

Суммы, ошибочно занесенныев дебет и кредит при проверке выписок банка отражаются на таком счете, как D 51 K 76 субсчет"Расчеты по претензиям", если списана сумма, то наоборот: D 76 K 51

Валют счета

Предприятия могут открывать валютные счета на территории РФ в любом банке, уполномоченном банком России на ведение валют операций. Для этого в банк нужно представить те же док-ты, что и для открытия расчет счета. За открытие валют счета орг-ция платит комиссион вознаграждение в валюте. Для осущ-я валют операций предприятие может иметь два валют счета: текущ валют счет для учета валюты, находящ в распоряжении предприятияи транзит валют счет для поступл-я валют выручки.

Синтетич учет ср-в на валют счете ведется на активном синт счете №52. К счету 52 мб открыты субсчета: 52.1 валют счеты внутри страны и 52.2 валют счета зарубежом.К субсчету 5-1 открываются субсчета 2ого порядка: 52.1.1 текущ валют счет и 52.1.2 транзит валют счет.

Валют счет может открываться только на одной из валют различного гос-ва.

Аналитич учет по счету 52 ведется по кажд счету. По дебету счета 52-1-1 учитываются суммы иностран валюты кот-е перечисл-ся с счета 52-1-2. С кредита счета 52-1-1 валюта списывается в безналич и налич порядке.

Особенности учета операций в иностран валюте регламентированны ПБУ№3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в инострвалюте".

Оц-ка ден ср-в, выражен в валюте, производится как в валюте, так и в рублях. При зачислении ср-в на валют счета оц-ку этих ср-в производит банка по курсу банка России на момент зачисления, при этом должны строго соблюдаться дата соверш-я операций в иностран валюте.

Пересчет стоим-ти безналич ср-в, выраженных в валюте, приводит к возникновению курсовых разниц. Курс разницы относят на фин рез-ты в кач-ве проч доходов и расходов. Если получ валюта сократилась, получ отриц курс разницы, по этому ее надо уменьшить. Д91-2 К52

Если валюта возрастает, то получ-ся положит курс разница. Д52 к91-1

Курс разница отраж-ся в бухучете в том отчет периоде, к которому относятся дата исполнения обязательств по оплате или за который составлены бух отчетность.

Кроме этих счетов есть специальные счеты и счета переводов путей. Такие счета открывают для бюджет финансирования, целевого финанс-я, финансир-я кредит линий, а также аккредитивы, чек книжки, депозит счета. Учет на этих счетах аналогичен учету на расчет и валют счетах.

Для учета ср-в в аккредитивах, чек книжках, депозитах предназначен счет 55 "спец счета в банках". Он активный. К этому счету открывают субсчета: аккредитивы, чек книжки, депозит счет в рублях, депозит счет в валюте и др на усмотрение банка.

Зачисление ср-в в аккредитив: Д55-1 К51,52. Д60 К51-1. Д51 К55-1.

К счетам учета ден ср-в относят счет 51 "переводы в пути". Счет активный. Предназначен для обобщ-я инф-ции о движ-и ден ср-в в пути. Д57 К50. Д51,52 К57.

По счету 57 выпис квитанции банка на основании сопроводит ведомостей на основании сопроводит ведемостей от инкосаторов.

Т-4. Учет основных средств.

Осн ср-ва - это внеоборот активы, отвечающ определен критериям и обладающ материально-веществ структурой. Используются свыше 12 мес.

К осн ср-вам относятся такие ср-ва, срок полез исп-я которых менее 12 мес, независимо от из стоим-ти.

К осн относ здания, сооруж-я, машины, оборул-е, вычислит техника и т.д.

В составе осн ср-в учитываются капитал влож-я на коренное улучш-е земель.

Учет осн ср-в регламентирован ПБУ 6/01 "Учет осн ср-в". В нем содерж-ся критерии выделения осн ср-в из множества внеоборот активов. Там указано, что объект этот предназначен для исп-я в произ-ве прод-ции, услуг, управленч нуждв теч-е периоды свыше 12 мес. Орг-ци не предполагает передачу этого объекта и что этот объект способен приносить орг-ции дохрд.

МинФин установило, что активы, в отнош-и кот-х выполняются все перечисленные выше условия, и стоимостью в пределах не более 40 тыс. руб за ед-цу могут отражаться в бухучете и отчетности в составе материально производственных запасов.

Для орг-ции учета осн ср-в их классифицируют:

· По видам:

o Здания, сооружения

o Рабочие и силовые машины

o Оборудование транспортные ср-ва

o Земельные участки

o И т.д.

· По принадлежности:

o Собственные, принадлежащ орг-ции на правах собственности

o Находящиеся в оперативном управлении и хоз ведении

o Полученные в аренду без права выплат

· По назначению:

o Производ осн фонды

o Непроизводственные осн фонды

· По степени использования:

o Находящиеся в эксплуатации, в запасе или резерве

o В стадии застройки, реконструкци

o На консервации

В соответствии с ПБУ 6 ед-цей бухучета осн ср-в явл-ся инвентар объект, под кот-ми признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями.

Для орг-ции учета обеспечения контроля кажд инвентарному объекту присваивается инвентар номер.

Дата добавления: 2014-01-20