Расчеты аккредитивом

Аккредитив (3%) представляет собой денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (эмитент), может произвести поставщику платеж при условии предоставления документа. Аккредитив – форма расчетов, регламентирующаяся статьями 867-873 ГК РФ. Аккредитивная форма расчетов может использоваться в случаях, предусмотренных договором, и предназначен для расчетов с одним получателем средств, при этом может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если это предусмотрено условиями аккредитива.

Для учета, поступивших в банк аккредитивов, в банке – эмитенте открывается внебалансовый счет 90907 – «Выставленные аккредитивы» А

Д – 90907 – «Выставленные аккредитивы»

К – 99999 – «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Существуют следующие виды аккредитивов:

1) покрытые (депонированные), при них банк – эмитент перечисляет собственные средств, плательщика на балансовый счет 40901 – «Аккредитивы к оплате» П на весь срок действия обязательств.

А. Депонирование сумм аккредитива осуществляется платежным поручением:

Д –, расч. счет

К – 40901 – «Аккредитивы к оплате»П

Б. При получении кредита под аккредитив делаются следующие проводки:

а) Д – «Ссудный счет»

К – «Расчетный счет» и одновременно

б) Д – «Расчетный счет»

К – 40901 - «Аккредитивы к оплате»

2) непокрытые (гарантированные), используются при установлении между банком корреспондентских отношений, непокрытый аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущего у него счета банка – эмитента. Каждый аккредитив должен быть отзывным или безотзывным.

- Отзывные, этот аккредитив может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика в случае несоблюдения условий договора.

- Безотзывные, этот аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика.

Для открытия аккредитива плательщик предоставляет в банк заявление на аккредитив в 6-и экземплярах, где указываются основные реквизиты:

1-ый экземпляр – основание для списания со счета покупателя средств;

6-ой экземпляр – возвращается как расписка в получении заявления;

5-ый экземпляр – используется для отражения по внебалансовым счетам сделки;

Д – 933 – «Требования по поставке денежных средств»

К – 963 – «Обязательства по поставке денежных средств»

2-ой экземпляр – заявление пересылается через РКЦ по кредитовому авизо и является основание для отражения депонируемой суммы на корреспондентском счете;

3-ий и 4-ый экземпляры банк пересылает исполняющему банку, который один экземпляр использует для учета, а другой выдает поставщику.

На основании выписки с корсчета, в РКЦ исполняющий банк делает проводку по учету денежных средств, поступивших от банка – эмитенте по покрытому депонированному аккредитиву:

Д – «Корреспондирующий счет»

К – 40901 – «Аккредитивы к оплате» / 40902 – «Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами»

Зачисление средств на счет получателя: (закрытие аккредитива)- Дт-40901 Кт –расч. сч, тек. сч.- после подтверждения освоения аккредитива –т.трансп. накл. или другие документы по условиям аккредитива.

Поступление от банка- эмитента непокрытого гарантированного аккредитива: оформляется проводкой: Дт-91305Полученные гарантии и поручительства» Кт—99999 (непокрытый (гарант) аккредитив). Учет ден. средств: ДТ30102 Кт рас., тек. сч.

При выплате по аккредитивам банк поставщика должен проверить соблюдение поставщиком всех условий аккредитива, а также правильность реестра счетов, который представляется в банк в 4 экз.. Выдача с аккредитива наличными деньгами не допускается.

Аккредитив закрывается: по истечении срока действия аккредитива и при представлении отгрузочных документов; по заявлению поставщика по отказу от использования аккредитива; по заявлению покупателя. Все претензии к поставщику, кроме возникающих по вине банка, рассматриваются без участия банка в исковом порядке.

5 Расчеты чеками. (13%)

На основании статьи 143 ГК РФ чек – это ценная бумага, которая является бланком строгой отчетности и учитывается в банке на счете 91207 – «Бланки строгой отчетности», внебалансовый счет. Чеки используются юр. и физ. лицами (дорожные, туристические) и являются платежным документом или платежным средством. Сейчас чек используется редко. Он заполняется от руки и имеет отличительные знаки. При расчетах владелец счета – чекодатель – дает письменное распоряжение плательщику (банку, выдавшему расчетный чек) уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке чекополучателю средств – чекодержатель. Чек без указания наименования чекодержателя рассматривается как чек на предъявителя. Схема расчетов чеками:

1) чекодатель приобретает в банке чековую книжку и оплачивает стоимость наличными:

Д – 20202 – «Касса»

К – 70601 доходы банка»

2) депонирование средств на счет депонента на расчетном счете:

а) Д – «Расчетный счет»

К – 40903 – «Расчетные чеки», П

б) выдача кредита для получения чековой книжки:

Д – «Ссудный счет»

К – «Расчетный счет»

в) выдача чековой книжки

Д – «Расчетный счет»

К - 40903– «Расчетные чеки»

3) по мере использования депонированных сумм делаем проводку:

Д – 40903 – «Расчетные чеки»

К – 30102 – «Корреспондентский счет»

Предприятие чекодатель сдает принятые чеки в свой банк с реестром, где указаны банк – плательщик,.№РКЦ, № корреспондентского счета, № счета чекодателя, сумма чека.

Банк – плательщик зачисляет средства на расчетный счет чекодателя так:

Д – 30102 – «Корреспондентский счет»

К – «Расчетный счет чекодателя»

Акцептная форма расчетов.

Дата добавления: 2014-01-20