Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Определение среднего заработка в 24 календарных месяцах, предшествующих году наступления страхового случая

2. определение среднего дневного заработка (общий заработок делим на 730)

3. из среднего дневного заработка определяем размер дневного заработка

4. определение суммы пособия

 

7 Определение среднего заработка для расчета пособий по временной нтрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком (ч. 2. ст. 14)

 

1. Заработок за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы у другого работодателя

2. В заработок включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые начислены страховые взносы

3. Средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленного заработка на 730

 

8 Особенности определения среднего заработка для исчисления пособий за период до 01 января 2010 года,а для лиц, работающих по трудовым договорам в организациях и у индивидуальныхпредпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, - за период до 1 января 2011 года

1. В средний заработок включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые начисляются страховые взносы в ФСС и которые не превышают предельную величину базы для начисления страховых взносов в Фонд, установленную в 2010 году

2. Средний заработок учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в Фонд, установленную в 2010 году (415 000 руб.)

 

9. Особенности исчисления и выплаты пособий

1. Пособия исчисляются из МРОТ в случаях если:

- в двух календарных годах, предшествующих году наступления страхового случая, отсутствует заработная плата;

- средний месячный заработок составляет ниже МРОТ.

МРОТ применяется без учета районного коэффициента (ч. 1.1 ст. 14)

2. При неполном рабочем времени средний заработок в указанных выше случаях определяется пропорционально продолжительности рабочего времени.

Так при работе на 0,5 ставки пособие надо исчислять из 2165 руб. (50% МРОТ) (ч. 1.1 ст. 14)

3. Замена одного (двух) календарных годов, в которых отсутствует заработок для исчисления пособий (ч. 1 ст. 14)

Причины отсутствия заработка

1. Отпуск по беременности и родам

2. Отпуск по уходу за ребенком

Условия замены календарных годов

1. Замена осуществляется по заявлению застрахованного лица

2. Замена календарных годов приведет к увеличению размера пособия

4. Перерасчет пособия за прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих дню представления справок (справки) о сумме заработка (ч. 2.1 ст. 15)

10. Особенности исчисления и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком

 

1. Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается только по одному месту работы (по выбору застрахованного лица) - ч. 2, 2.1 ст. 13 Закона

2. Порядок учета заработка - применяется порядок учета заработка, предусмотренный ч. 2 и ч. 2.1 ст. 13 Закона, т.е. пособие выплачивается по одному месту работы по выбору застрахованного лица с учетом заработка у других работодателей.

3. При расчете пособия – представляются справка (справки) о заработке, из которого исчисляется пособие, от другого (других) работодателя

11. Примеры расчета пособия по уходу за ребенком

 

Пример № 1.

Работница оформила отпуск по уходу за ребенком с 1 марта 2011 года, работая в фирме «Сокол» с 11 января 2011 года.

В расчетном периоде она работала в организациях «А» и «Б» и получила:

в 2009 г. в организации «А» - 150 000 руб.

в 2010 г. в организации «Б» - 230 000 руб.

Пособие исчисляется фирмой «Сокол» из заработка за расчетный период, полученного в организациях «А» и «Б»:

150 000 руб. + 230 000 руб.
(на основании представленных справок о заработной плате, на которую начислены страховые взносы в ФСС РФ).

Средний дневной заработок - 520, 55 руб. (150000 + 230000): 730);

Среднемесячный заработок - 15824,72 руб. (520,55 х 30,4);

Размер пособия - 6329,89 руб. (15824,72 х 40%)

Внимание! Заработок, полученный в 2011 г. в фирме «Сокол», в расчете пособия не участвует.

 

Пример № 2.

Работница ушла в отпуск по уходу за ребенком с 15 января 2011 г. На момент ухода в отпуск она работает в ООО «Ромашка» и ООО «Гвоздика» и в течение двух предшествующих календарных лет получила:

в 2009 году в 2010 году

ООО «Ромашка» 350 000 руб. 250 000 руб.
ООО «Гвоздика» 200 000 руб. 150 000 руб. - не учитываем

ООО «Звезда» 100 000 руб.

Расчет пособия делаем по одному месту работы (по выбору) (ч. 2 ст. 13),

 

Например, пособие выплачивает ООО «Ромашка», заработок у ООО «Гвоздика» не учитываем.

Учитываем заработок у другого работодателя в ООО «Звезда» (ч. 1 ст. 14)

 

Заработок составит:

за 2009 г. - 450 000 руб. (350 000 руб. (ООО «Ромашка») + 100 000 руб.(ООО «Звезда»)

за 2010 г. - 250 000 руб. (ООО «Ромашка»)

 

Общий заработок для исчисления пособия:

415 000 (из 450 000) руб. + 250 000 руб. = 665 000 руб.

 

Средний дневной заработок - 665 000 руб.: 730 = 910,96 руб.

Среднемесячный заработок - 910,96 руб. х 30,4 =27 693,18 руб.

Размер пособия - 27 693,18 х 40%= 11 077,27 руб.

 

 

Пособие по больничному листу не облагается взносами в фонды социального страхования (в полном объёме), но облагается НДФЛ.

Если трудовым договором предусмотрена доплата по больничному листу до фактического заработка, то доплата производится за счёт средств работодателя (91/21 – 70)

 

4.8.5 Расчёт выходного пособия (статья 178 НК РФ)

Выходное пособие – компенсационная выплата, получаемая работником в определённых случаях при расторжении трудового договора.

Выходное пособие в размере не менее двухнедельного среднего заработка выплачивается в случае:

- Призыва или поступления работника в армию или на альтернативную гражданскую службу.

- Отказа работника от переезда в другую местность вместе с работодателем.

- Обнаружившегося несоответствия работника занимаемой должности вследствие состояния здоровья

Выходное пособие в размере среднемесячной оплаты труда выплачивается в случае увольнения работника по сокращению штатов.

 

Расчёт выходного пособия при увольнении по сокращению штатов:

О сокращении штатов работник должен быть предупреждён за два месяца под роспись в приказе (распоряжении) руководителя о сокращении.

Выходное пособие в размере среднемесячной оплаты труда выплачивается увольняемому работнику вместе с окончательным расчётом.

Если работник в течение месяца со дня увольнения не нашёл работу, по его заявлению (при увольнении, что он встал на учёт в фонд занятости населения в течение двух недель со дня увольнения и в его трудовой книжке нет отметки о трудоустройстве) ему выплачивается ещё одна сумма в размере среднемесячного заработка.

Если работник не нашёл на работу и в течение второго месяца после увольнения, по справке фонда занятости населения ему выплачивается ещё одна сумма в размере среднего заработка.

20 – 70 – начисление выходного пособия.

С суммы выходного пособия не берутся никакие налоги и сборы.

 

4.9 Удержание из заработной платы

Удержания могут осуществляться в пользу:

- бюджета (НДФЛ, штрафы за нарушения налогового и административного законодательства)

- организации, в которой работает работник (невозвращённые подотчетные суммы, отпускные за неотработанные дни оплаченного отпуска, недостачи и т.д.)

- третьих лиц (алименты, суммы для возмещения причинённого вреда и т.п.)

 

4.9.1 Удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц начисляется нарастающим итогом с начала года.

Объект налогообложения:

- начисленная зарплата

- премии, доплаты

- РК

- материальная выгода

 

Материальная выгода возникает:

- если работник получает по сниженным ценам товары (ценные бумаги, р., у.) от организации.

- если работник получает от организации заём и уплачивает проценты за пользование денежными средствами по ставке, которая ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ по займам в рублях или 9 % годовых по займам в валюте.

- при расчете дохода в виде процентов по рублевым вкладам в банках ставка рефинансирования ЦБ РФ увеличивается на пять процентных пунктов

Организация удерживает у работника НДФЛ с выплачиваемых ему доходов и перечисляет его в бюджет. В данном случае организация выступает как налоговый агент.

Исключением является доход в виде материальной выгоды, получаемой от экономии на процентах за пользование заёмными средствами. В данном случае налогоплательщик самостоятельно определяет налоговую базу либо поручает это сделать организации на основании нотариальной доверенности.

Ставка НДФЛ:

- 13%

- в виде дивидендов начисляемых и получающих резидентами РФ - 9%

- в виде материальной выгоды по ссудам 35%

- от участия в конкурсах и др. мероприятиях, проводимых при рекламе товаров 35%

- с работников – налоговых нерезидентов РФ (находящихся менее 183 дней в календарном году в РФ) – 30%

Доходы, не облагаемые НДФЛ

1. Суммы, выплачиваемые в пределах норм, в возмещение вреда, причиненного здоровью.

2. Выходное пособие

3. Суммы компенсации, выплачиваемые работникам при переезде на работу в другую местность

4. Компенсации, выплачиваемые в связи с направлением работника в командировку в пределах нормы (проезда, жилья, суточных – до 700 руб. в сутки).

5. Единовременная материальная помощь в связи со смертью члена семьи работника, членам семьи работника в свяи со смертью работника. Распространяется также на бывших работников.

6. Стоимость выданной работнику и членам его семьи путёвки на санаторно – курортное лечение в Российском санатории, если организация приобрела путёвку за счёт нераспределённой прибыли.

7. Стоимость лечения (мед. обслуживания) работника и его семьи, оплаченного организацией за счёт нераспределённой прибыли.

8. Возмещение организацией расходов своего работника на приобретение назначенных ему или членам его семьи врачом медикаментов в пределах 2000 руб. в год.

9. Стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей до 4000 руб. в год

10. Любые выигрыши и призы до 4000 руб. в год, выдаваемые при проведении рекламной компании товаров, работ, услуг.

11. Суммы платы за обучение работников, а также возмещение работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья

12. Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

13. Алименты, получаемые налогоплательщиками;

14. Единовременная материальная помощь, выданная работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка, если она выплачена в течение первого года после рождения (усыновления) малыша.

 

Налоговые вычеты

 

Сумма доходов, полученных работниками, для налогообложения может быть уменьшена на налоговые вычеты.

 

Вычеты бывают:

1. Стандартные

2. Социальные

3. Имущественные

4. Профессиональные

Организация может уменьшить доход работника в целях налогообложения НДФЛ только на стандартные налоговые вычеты.

Социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты работник может получить в налоговой инспекции при подаче декларации о доходах за прошедший год.

 

 

Стандартные налоговые вычеты

 

Одиноким родителям, опекунам, попечителям вычет на детей удваивается.

Данный вычет предоставляется ежемесячно до месяца, в котором совокупный доход с начала года превысил 280 000 руб.

Обязательно заявление работника на предоставление ему стандартных вычетов, справки о составе семьи и копии документов на детей.

Стандартные налоговые вычеты

 

Вычет Сумма вычета, руб. Порог для применения вычета
предоставляется работникам: - являющимся героями СССР или РФ - награжденным орденом славы 3-х степеней - инвалидам с детства - инвалидам 1 и 2-ой групп - пострадавшим в атомных и ядерных катастро- фах, при условии, что они не имеют право на вычет 3000 руб. (упомянутых в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ)         Не ограничен    
предоставляется работникам: - пострадавшим на атомных объектах Чернобыльской АЭС, на объекте «Укрытие», на производственном объединении «Маяк» в результате радиационных аварий и испытании ядерного орудия - инвалидам ВОВ - ставших инвалидами 1, 2, 3-ей групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или РФ (упомянутых в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Н К РФ)         Не ограничен  
На первого и второго ребенка   280 000 руб.
На третьего и каждого последующего ребенка   280 000 руб.
На каждого ребенка-инвалида до 18 лет (учащегося инвалида I и II группы до 24 лет)   280 000 руб.

 

 

Пример: У работника трое детей до 18 лет.

Месяц З/п за месяц Зарплата нарастающим итогом с начала года Расчёт НДФЛ с начала года НДФЛ за месяц
Январь     (6800 - 2*1400 -3000) *13%    
Февраль     (15400– 2*2*1400-2*3000) *13%    
Март     (25600– 3*2*1400-3*3000) *13%    
Апрель     (35800 – 4*2*1400-4*3000) *13%    
Май     (46000– 5*2 *1400-5*3000) *13%    
Июнь     (56800– 6*2*1400-6*3000) *13%    
Июль     (68800– 7*2*1400-7*3000) *13%    
Август     (80800– 8*2*1400-8*3000) *13%    
Сентябрь     (92800– 9*2*1400-9*3000) *13%    
Октябрь     (104800– 10*2*1400-10*3000) *13%    
Ноябрь     (116800– 11*2*1400-11*3000) *13%    
Декабрь     (128800– 12*2*1400-12*3000) *13%    

 

НДФЛ рассчитывается только в рублях без копеек.

В бухгалтерии должны быть заведены налоговые карточки по НДФЛ на каждого работника.

70 – 68/НДФЛ - удержание НДФЛ;

68/НДФЛ – 51 – перечислен НДФЛ в бюджет

 

4.9.2 Удержание по исполнительным листам (алименты)

Алименты на содержание несовершеннолетних детей (до достижения ими 18 лет) удерживаются с дохода работника, как по основному месту работы, так и при работе по совместительству.

Перечень таких доходов утверждён постановлением правительства РФ от 18.07.96 № 841.

К таким доходам относятся:

- зарплата

- доплаты за работу в ночное время, совмещение профессий, выслугу лет, стаж работы и т.п.

- постоянные виды премий, премии по итогам за год

- доплаты за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни.

Сумма удержанных алиментов должна быть не позднее, чем в трёхдневный срок выдана получателю из кассы организации или переведена на банковский счёт получателя, либо выслана получателю по почте.

Если местонахождение получателя алиментов не известно, удержанные суммы перечисляются на депозитный счёт суда по месту нахождения организации. Расходы на перевод алиментов по почте оплачивает плательщик алиментов.

Сумма алиментов определяется на основании исполнительного листа и нотариально заверенного соглашения об оплате алиментов.

Размер алиментов зависит от количества детей, на которых они уплачиваются. Алименты удерживаются из начисленных сумм дохода за вычетом НДФЛ в размере:

- 1/4 дохода - на одного ребёнка

- 1/3 дохода - на двоих детей

- 1/2 дохода - на трёх и более детей

Суд может уменьшить или увеличить сумму алиментов. Однако эта сумма не может превышать 70% заработка работника, уменьшенного на сумму НДФЛ.

70 – 76 – удержаны алименты из зарплаты

76 – 50,51 – перечислены алименты

 

 

4.9.3 Депонирование зарплаты

Неполученная вовремя зарплата депонируется, т.е. сдаётся из кассы организации в банк на расчётный счёт как целевая сумма на хранение (на депонент). Эти деньги не могут быть использованы ни на какие другие цели.

Депонированная зарплата может быть затребована в течение трёх лет (срок исковой давности).

Не полученная в течение трёх лет зарплата относится на доходы организации, а в бюджетных организациях – на увеличение финансирования.

70 – 76 – депонирована зарплата

51 – 50 – депонированная зарплата сдана на расчётный счёт

76 – 91/1 – неполученная зарплата относится на доходы организации

91/9 – 99 – финансовый результат.

 

4.10 Учёт взносов во внебюджетные фонды

 

НД - ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН №212-ФЗ «О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ФОНД ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ И ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЕ ФОНДЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ»

 

1. ФСС – фонда социального страхования,

2. ПФР/страховая часть пенсионного фонда,

3. ПФР/накопительная часть пенсионного фонда,

4. ФОМС – фонда обязательного медицинского страхования.

5. На страхование от несчастного случая в ФСС

 

4.10.1 Плательщики страховых взносов

1. Плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

2. Федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования могут устанавливаться иные категории страхователей, являющихся плательщиками страховых взносов.

3. Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

 

4.10.2 Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

 

1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, (организации; индивидуальные предприниматели) признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

2. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, (физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями) признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц.

 

3. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

 

4. Не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

 

5. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со статьей 7.1 Федерального закона от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" гражданско-правовых договоров, на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

 

4.10.3 База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

 

1. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов (организации; индивидуальные предприниматели), определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц.

2. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов (физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями), определяется как сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период в пользу физических лиц.

3. Плательщики страховых взносов (организации; индивидуальные предприниматели) определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

4. Для плательщиков страховых взносов (организации; индивидуальные предприниматели) база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. С 01.01.2011г. База установлена в размере 463 000 руб. (Устанавливается ежегодно)

5. Установленная предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной предельной величины базы для начисления страховых взносов определяется и устанавливается Правительством Российской Федерации.

6. При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

 

4.10.4 Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

 

1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов (организации; индивидуальные предприниматели):

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

в) с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

г) с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;

д) с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

е) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

ж) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

з) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;

и) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:

- выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;

- выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;

- компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

4) доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

5) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

6) взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;

6.1) взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных взносов;

7) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными лицами за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов;

8) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации, избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;

9) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;

10) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников;

11) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

12) суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;

13) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

14) суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, федеральной противопожарной службы, лицами начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи, сотрудниками учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, таможенных органов Российской Федерации и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных органах в соответствии с законодательством Российской Федерации;

15) суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.

 

2. При оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

 

4.10.5 Расчетный и отчетный периоды

 

1. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

3. Если организация была создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года.

4. Если организация была ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации.

 

4.10.6 Тарифы страховых взносов

<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
Недостача (виновное лицо не найдено или во взыскании отказано судом) | Тарифы страховых взносов с 2013г
Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2014-01-20; Просмотров: 279; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление




Генерация страницы за: 0.012 сек.