Формирование финансовых результатов

Для определения прибыли от обычных видов деятельности за месяц используют счет 90 «Продажи». По Кт 90/1 – отражается выручка, а по Дт 90/2, 3, 4 – отражаются расходы по продажам. Разница между ОК и ОД счета 90 является финансовым результатом от обычных видов деятельности: 90/9 – 99 – прибыль. 99 – 90/9 – убыток.

Для определения финансового результата от операционных и внереализационных доходов и расходов предназначен счет 91. По Кт 91/1 – отражаются доходы, а по Дт 91/2 – расходы. Финансовый результат – это разница между ОК 91/1 и ОД 91/2.

91/9 – 99 – прибыль 99 – 91/9 - убыток.

Счет 99 предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

Порядок формирование конечного финансового результата можно представить следующим образом:

Конечный Финансо-вый результат

=

Финансовый результат от обычных видов деятельнос-ти

+   -

Сальдо прочих доходов и расходов

+ _

Чрезвы-чайные доходы и расходы

_

Платежи в бюджет по налогу на прибыль

_

Налого-вые санк-ции

7.3 Учёт доходов будущих периодов (счёт 98 пассивный)

Имеет субсчета:

98/1 – доходы, полученные в счёт будущих периодов

98/2 – безвозмездные поступления

98/3 – предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые месяцы.

98/4 – разница между суммой подлежащей к взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостачам ценностей.

На субсчёте 98/1 учитывают доходы полученные вперёд: арендную или квартирную плату, плату за коммунальные услуги, выручку за грузоперевозки, перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонентская плата за пользование средствами связи и т. д.

Аналитический учёт на счёте 98 ведут по каждому виду доходов, безвозмездному получению ценностей, каждому физическому лицу.

7.4 Реформация баланса

Суть реформирования баланса состоит в закрытии в конце года субсчетов к счетам 90 и 91 и в закрытии счета 99. Эти счета и субсчета на 1. 01 каждого года должны иметь нулевое сальдо.

Субсчета к счетам 90 и 91 закрываются субсчетом 90/ 9 и 91/ 9 соответственно.

Счет 99 закрывается счетом 84.

Если остаток по счету 99 кредитовый, то проводка 99 – 84.

Если остаток по счету 99 дебетовый, то проводка 84 – 99.

ПРИМЕРЫ

1. Закрытие субсчетов к счету 90

Счет 90 на конец года имеет следующие остатки по субсчетам:

Кт 90/ 1 = 1 180 000 = 90/ 1 – 90/ 9

Дт 90/ 2 = 550 000 = 90/ 9 – 90/ 2

Дт 90/ 3 = 180 000 = 90/ 9 – 90/ 3

Дт 90/ 5 = 150 000 = 90/ 9 – 90/ 5

Дт 90/ 9 = 300 000 – прибыль

Субсчета к счету 91 закрываются аналогично.

2. Закрытие счета 99

вариант а) Остаток по К-ту 99 на конец года – 185 000руб.

вариант б) Остаток по Д- ту 99 на конец года –15 000руб.

РЕШЕНИЕ

а) 99 – 84 = 185 000руб.

б) 84 – 99 = 15 000руб.

7.5 Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

(счёт 84 Активно – пассивный)

Счёт 84 формируется заключительными оборотами декабря отчётного года в корреспонденции со счётом 99 и предназначен для обобщения информации о наличии движения сумм нераспределённой прибыли или непокрытого убытка.

Проводки:

1. Направление части прибыли отчётного года на выплату доходов учредителям 84 – 70, 75

2. Доведение величины уставного капитала до размера чистых активов 80 – 84

3. Направление средств резервного капитала на погашение убытка 82 – 84

4. Погашение убытка простого товарищества за счёт целевых взносов его участников 75 - 84

Дата добавления: 2014-01-20