Документальное оформление кассовых операций

Правила ведения кассовых операций.

ТЕМА 2.

УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ

Документальное оформление и учёт кассовых операций

3. Учёт кассовых операций.

-1-

Для приёма, хранения и расходования наличных денег на предприятии имеется касса. Учёт кассовых операций осуществляется в соответствии с «Правилами ведения кассовых операций в РБ». Выполнение кассовых операций возлагается на кассира, с которым при приёмке на работу заключается договор о полной материальной ответственности и ознакамливают его с «Правилами ведения кассовых операций в РБ».

Помещение кассы должно быть изолировано, оборудовано сигнализацией, на окнах установлены решётки. Двери в кассу должны закрываться с внутренней стороны. Все ценности должны храниться в несгораемых сейфах, которые по окончании работы кассир закрывает на ключ и опечатывает, дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете хранятся у руководителя. Нельзя хранить в кассе ценности, не принадлежащие данному предприятию.

Предприятиям разрешается иметь в кассе наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых ежегодно обслуживающим банком. Всю сверхлимитную наличность необходимо вносить на расчётный счёт. Кроме денежных средств в подотчете кассира могут находиться денежные документы: путевки в санатории, дома отдыха, почтовые и акцизные марки, талоны, абоне­менты на питание, посещение культурно-оздоровитель­ных учреждений и т.п. Они учитываются но цене приобре­тения, их движение отражается в журнале регистрации денежных документов.

Замещать кассира не имеет право лицо, пользующееся правом подписи кассовых документов. Возлагать обязанности кассира на другого работника можно только после издания соответствующего приказа, ознакомления работника с «Правилами ведения кассовых операций в РБ» и заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

Ответственность за обеспечение сохранности денег в кассе и при доставке из банка несёт руководитель предприятия.

Не реже одного раза в квартал главный бухгалтер проводит внезапную инвентаризацию кассы, по результатам которой оформляется специальный акт.

Проверку правильности осуществления кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины проводят налоговая инспекция, обслуживающий банк, вышестоящая организация, органы внутренних дел.

-2-

Поступление наличных денег в кассу может происхо­дить:

Ø с расчетного (валютного) счета в банке;

Ø в виде выруч­ки за реализованные товары (продукцию), работы, услуги;

Ø в порядке возврата неиспользованных подотчетных сумм;

Ø путем погашения в кассу материального ущерба, излишен выплаченной зарплаты, ссуд ра­ботниками организации и т.п.

Оприходование денег оформ­ляется приходным кассовым ордером (форма № КО-1), в котором указывается наименование предприятия, номер и дата составления документа, корреспондирующий счёт, сумма цифрами и прописью, НДС, от кого и какие деньги получены, подписи главного бухгалтера и кассира. Физическому лицу, сдающему деньги в кассу, в подтверждение совершения операции выдаётся отрывная квитанция приходного кассового ордера. Приходные кассовые ордера яв­ляются бланками строгой отчетности и об их использова­нии организация отчитывается перед инспекцией Минис­терства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Приходный кассовый ордер состоит из корешка при­ходного кассового ордера и квитанции к нему. Он выписы­вается работником бухгалтерии в одном экземпляре. Квитанция к приходному кассовому ордеру выдается лицу, сдавшему в кассу денежные сред­ства, а корешок приходного кассового ордера, погашен­ный штампом «получено», прилагается к кассовому отче­ту кассира.

Деньги, полученные из банка могут быть израсходованы только на те цели, на которые они получены ( цель получения указывается на обратной стороне чека по которому получают деньги в банке). Из кассы денежные средства могут выдаваться:

Ø на вы­плату заработной платы;

Ø в подотчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы;

Ø на выдачу ссуд;

Ø на проведение компенсационных выплат;

Ø на другие цели.

Выдача денег из кассы оформляется расходным кассо­вым ордером (форма № КО-2),в котором указывается наименование предприятия, номер и дата составления документа, корреспондирующий счёт, сумма цифрами ипрописью, кому и на какие цели деньги выдаются, подписи руководителя, главного бухгалтера кассира и получателя денег. При выдаче денег из кассы получатель должен предъявить документ, удостоверяющий его личность.

При массовых выплатах денег (зарплата, командировочные расходы группе работников) оформляются платежные ведо­мости. Деньги, полученные на выплату заработной платы, могут храниться в кассе в течение трёх рабочих дней. По истечении этого срока кассир в платёжной ведомости против фамилии лица не получившего заработную плату, ставит штамп или делает отметку от руки «депонировано» и составляет реестр депонированных сумм (опись депонентов), а в конце платёжной ведомости указывают фактически выплаченную и депонированную суммы, ставит свою подпись. На общую сумму выданной денег по ведомости составляют один расходный кассовый ордер (или на платёжной ведомости ставится специальный штамп с реквизитами расходного кассового ордера). Выдача заработной платы может быть произведена по доверенности. В таком случае в ведомости перед росписью получателя денег, кассир делает надпись «по доверенности», а сама доверенность прилагается к платёжной ведомости.

Докумен­ты на выдачу денежных средств должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером, кассиром и получателем денежных средств.

Кассовые ордера заполняются и регистрируются в бух­галтерии в журнале регистрации приходных и расход­ных кассовых ордеров (форма № КО-3) и затем переда­ются в кассу. В кассовых документах помарки, подчистки и никакие исправления не допускаются.

Операции с наличными деньгами в кассе находят свое отражение в кассовой книге (форма № КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована. Количество пронуме­рованных в ней листов указывается на опечатке, заверяет­ся подписями руководителя и главного бухгалтера органи­зации и скрепляется печатью. Записи в кассовую книгу осуществляет кассир через копировальную бумагу на ос­новании приходных и расходных кассовых ордеров. Ежедневно кассир подсчитывает в кассовом отчете приход и расход денег за день и выводит остаток их в кассе на конец отчетной даты (конец дня). На предприятии должна быть только одна кассовая книга для учёта белорусских рублей. Сделанные в ней исправления должны быть оговорены и подписаны кассиром и главным бухгалтером.

Кассовая книга является как регистром хронологиче­ской регистрации операций с денежными средствами, так и отчетом. Экземпляр записей в кассовую книгу, составленный под копировальную бумагу является отрывным и служит отчетом кассира. Отчет вместе с оправдательными документами сдаётся в бухгалтерию для проверки, утверждения и проставления корреспонденции счетов. Кассовый отчёт сдаётся в бухгалтерию ежедневно. Бухгалтер проверяет правильность составления кассового отчёта, наличие всех приложенных ордеров и на его основании производит записи в журнале-ордере №1 и ведомости №1.

-3-

Для учёта кассовых операций предназначен активный счёт 50 «Касса», по дебету которого отражается поступление денег в кассу, а по кредиту - их выдача.

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Поступили деньги в кассу с расчётного счета
	Внесён в кассу остаток неиспользованного аванса подотчётным лицом
	Получены деньги в кассу за реализованную продукцию (товары, услуги, работы)
	Получены деньги в кассу за реализованные материалы, основные средства, нематериальные активы
	Внесена в кассу сумма недостачи виновным лицом		73/2
	Получены деньги в кассу от работников предприятия в счёт погашения долга: - по предоставленному займу (на строительство) - по кредиту, предоставленному на приобретение товаров		73/1 76/6
	Поступили деньги в кассу от учредителей в счёт погашения долга по вкладам в уставный фонд. Одновременно отражается увеличение уставного фонда на сумму вклада	75/1
	Выявлены излишки денег в кассе при инвентаризации
	Сданы деньги на расчётный счет
	Выдана заработная плата
	Выдана из кассы депонированная заработная плата	76/5
	Выдано из кассы на командировочные расходы
	Обнаружена недостача денег в кассе
	Отнесена недостача на виновное лицо	73/2

Документальное оформление и учёт операций по расчётному счёту в банке

Дата добавления: 2014-01-20