Учет резерва по сомнительным долгам

Учет резервов предстоящих расходов и платежей.

Учет резервов предприятия.

Корреспонденция счетов по учету добавочного фонда

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Зачислены в фонд доходы, отличные от прибыли: Ø прирост стоимости внеоборотных активов после переоценки Ø прирост стоимости оборотных активов, направляемых на пополнение собственных средств Ø эмиссионный доход Ø средства целевого финансирования, полученные не­коммерческой организацией в виде инвестиций	01,07,08 10,41,43   75/1
Использованы средства фонда: Ø на пополнение уставного фонда; Ø распределены между учредителями; Ø для индексации амортизационных отчислений при переоценке основных средств

Аналитический учет по счету 83 «Добавочный фонд» ведется по источникам образова­ния фонда и направлениям использования средств.

-1-

Движение сумм, резервируемых согласно учетной политике в целях равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производство отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов», на котором могут быть отражены суммы:

Ø предстоящей оплаты отпусков (включая отчисления от начисленных сумм);

Ø предстоящих затрат на ремонт арендованных основных средств, производимый по условиям договора за счет средств арендатора;

Ø на выплату один раз в год вознаграждения за выслугу лет;

Ø предстоящих затрат на ремонт основных средств, когда ремонт производится неравномерно на протяжении года;

Ø предстоящих затрат на восстановление износа и ремонт шин транспортных средств (покрышки, камеры, ободные ленты);

Ø производственных затрат на подготовительные работы в сезонных отраслях промышленности;

Ø предстоящих затрат на ремонт предметов проката;

Ø предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

Ø на гарантийный ремонт, гарантийное обслуживание и предпродажную подготовку;

Ø прочих резервов.

Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96, их использование – по дебету счета 96.

Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т.п. и при необходимости корректируется методом «красное сторно» или дополнительной записью.

Создание резервов должно быть предусмотрено учетной политикой организации.

Аналитический учет по счету 96 ведется по отдельным резервам.

Резерв предстоящей оплаты отпусков

Многие организации предоставляют отпуска своим работникам в летнее время, поэтому в целях равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производство между всеми месяцами календарного года создается резерв предстоящей оплаты отпусков (включая отчисления от начисленных сумм) (далее - резерв на оплату отпусков).

Резерв на оплату отпусков образуется ежемесячно путем умножения фактически начисленной работникам заработной платы и процента, исчисленного соотношением годовой плановой суммы на оплату отпусков к общему плановому фонду заработной платы.

Процент отчислений (П) в резерв на оплату отпусков рассчитывается по формуле:

П = ПО _год х 100 % / ПФЗ _год,

где ПО _год - годовая плановая сумма на оплату отпусков с учетом взносов в Фонд социальной защиты населения и в Белгосстрах (руб.);

ПФЗ _год - годовой плановый фонд заработной платы с учетом взносов в ФСЗН и Белгосстрах (руб.).

Сумму ежемесячных отчислений в резерв на оплату отпусков, включаемых в состав расходов на оплату труда соответствующих категорий работников, определяют по формуле:

С _от = НЗ _м х П / 100 %,

где С _от - сумма отчислений в резерв на оплату отпусков в текущем месяце (руб.);

НЗ _м - фактически начисленная заработная плата работникам в текущем месяце (руб.);

П - процент отчислений (%).

Отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам, осуществляемые в соответствии с законодательством, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).

Дата добавления: 2014-01-20