Учет товаров отгруженных

По этой строке указывают стоимость товаров, отгруженных:

- по договорам, которые предусматривают, что право собственности на товары переходит к покупателю после выполнения какого-либо условия (например, после оплаты товаров), и это условие не выполнено;

- по посредническим договорам (договору комиссии, поручения или агентскому договору), если посредник их не продал;

- по товарообменным договорам, если встречная поставка покупателем не произведена.

Стоимость таких товаров учитывают по дебету счета 45 "Товары отгруженные" по фактической себестоимости. По строке 215 указывают дебетовое сальдо по этому счету, не списанное на отчетную дату.

Передача товаров по договору с особым порядком перехода права собственности

В договоре купли-продажи вы можете предусмотреть, что право собственности на товары переходит к покупателю не в момент их отгрузки, а позже (например, после того, как товары будут оплачены или доставлены в определенный пункт).

Товары, которые вы передали покупателю по такому договору, учитывают на счете 45 до того момента, когда право собственности на них перейдет к покупателю.

Но момент определения налоговой базы по НДС у продавца возникает на наиболее раннюю из следующих дат:

- день отгрузки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Поэтому начислите НДС при физической передаче товаров покупателю, то есть когда они еще числятся на счете 45 "Товары отгруженные".

Передача товаров на реализацию

Для продажи товаров вы можете воспользоваться услугами посреднической организации. В этом случае стоимость товаров будет числиться на счете 45 до того момента, пока вы не получите от посредника отчет (извещение) об их отгрузке конечному покупателю.

Себестоимость товаров, переданных посреднику для продажи, спишите такой проводкой:

Дебет 45 Кредит 41 - товары переданы на реализацию посреднической организации.

После того как вы получите от посредника отчет (извещение) об отгрузке товаров конечному покупателю, сделайте проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1 - отражена выручка от продажи товаров (после получения от посредника уведомления об их отгрузке конечному покупателю);

Дебет 90-2 Кредит 45 - списана себестоимость проданных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС с выручки от продажи товаров.

Сумму вознаграждения, которую вы должны заплатить посреднической организации, отразите записями:

Дебет 44 Кредит 76 - начислено вознаграждение посреднической организации;

Дебет 19 Кредит 76 - учтен НДС по посредническому вознаграждению;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19 - принят к вычету НДС по посредническому вознаграждению;

Дебет 76 Кредит 51 - оплачено вознаграждение посреднику;

Дебет 90-2 Кредит 44 - списана сумма посреднического вознаграждения.

Передача товаров по товарообменному (бартерному) договору

Как правило, право собственности на товар, который вы передаете по бартерному договору, переходит к покупателю только после того, как вы получите от него имущество, которое он должен передать взамен (если иное не предусмотрено договором). До этого момента стоимость товара, который вы передали покупателю по бартерному договору, нужно учитывать на счете 45 и отражать по строке 215 баланса.

С 1 января 2009 г. при бартере, для того чтобы принять к вычету НДС, его не нужно перечислять отдельным платежным поручением. Теперь сумма налогового вычета исчисляется в общеустановленном порядке. То есть при оприходовании товара и надлежаще оформленного счета-фактуры.

Операции, связанные с реализацией имущества по товарообменному договору, отражают записями:

Дебет 45 Кредит 41 (43) - отгружены товары (готовая продукция) по товарообменному договору;

Дебет 41 (08, 10...) Кредит 60 - оприходованы материальные ценности, поступившие по товарообменному договору;

Дебет 19 Кредит 60 - учтен НДС по оприходованным ценностям;

Дебет 62 Кредит 90-1 - отражена выручка от продажи товаров (готовой продукции) по товарообменному договору;

Дебет 90-2 Кредит 45 - списана себестоимость проданных товаров (готовой продукции);

Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС с выручки от продажи;

Дебет 90-2 Кредит 44 - списаны расходы на продажу.

4. Особенности учета продукции (р., у.) при использовании счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»

Организации, производящие продукцию с длительным циклом изготовления или оказывающие комплексные услуги (строительные, научные, проектные, геологические и др.), могут признавать продажу продукции (р., у.),, следовательно, и прибыль:

- в целом за законченную и сданную заказчику работу

- по отдельным этапам выполненных работ

При втором варианте используется счет 46.

По Д 46 учитывается стоимость оплаченных заказчиком законченных организацией этапов работ, принятых в установленном порядке и отражаемых по К 90. Одновременно затраты по законченным и принятым этапам работ списываются с К 20 на Д 90. Суммы поступившей оплаты отражают по Д счетов учета ДС с К 62.

По окончании всех этапов работы в целом оплаченную заказчиком стоимость этапов списывают со сч. 46 в Д 62.

Дата добавления: 2014-01-20