Учет расчетов с бюджетом. Учет внутрихозяйственных расчетов

Учет внутрихозяйственных расчетов

Б/у у юридических лиц, имеющих филиалы (представительства) и прочие структурные подразделения, может осуществляться в различных формах в зависимости от назначения структурных подразделений, источников финансирования и др.

Если филиалы и т.п. выделены на отдельный баланс, то для расчетов головной организации с обособленными подразделениями используют счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Переданное имущество списывают с К 01, 10 и др. в Д 79.1.

Принятое имущество: Д 01, 10 – К 79.1.

Сч. 79 является активным, поэтому отпущенные подразделениям ценности списывают у организации с кредита материальных счетов (10, 43 и др.) в Д 79.2 «Расчеты по текущим операциям».

Если обособленное подразделение не имеет отдельного баланса, то для учета их операций открывают субсчета к счетам 20, 23 и 29.

По ст. 624 баланса отражают задолженности по всем видам платежей в бюджет (налогу на прибыль, налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц и т.д.).

По каждому налогу, который надо уплатить в бюджет, к счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" откройте отдельный субсчет. Начисление сумм налогов отразите по кредиту субсчетов счета 68, а уплату налогов в бюджет - по дебету соответствующих субсчетов.

В строке 624 "Задолженность по налогам и сборам" укажите кредитовое сальдо по счету 68, не погашенное по состоянию на отчетную дату.

Как начислить налог на прибыль

Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете происходит в два этапа. Сначала бухгалтер должен начислить налог на бухгалтерскую прибыль, а затем скорректировать его так, чтобы получилась сумма налога, отраженная в налоговом учете. Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток) называют условным расходом (доходом) по налогу на прибыль.

Его рассчитывают по формуле:

┌──────────────┐ ┌────────────────┐ ┌─────────────────┐

│ Условный │ │ Бухгалтерская │ │ Ставка │

│расход (доход)│ │прибыль (убыток)│ │налога на прибыль│

│ по налогу на │ = │ │ x │ │

│ прибыль │ │ │ │ │

└──────────────┘ └────────────────┘ └─────────────────┘

По итогам отчетного периода бухгалтеру надо сделать проводку:

Дебет 99, субсчет "Условный расход (доход) по налогу на прибыль", Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - начислен условный расход по налогу на прибыль или

Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", Кредит 99, субсчет "Условный расход (доход) по налогу на прибыль" - начислен условный доход по налогу на прибыль.

После этого указанную сумму нужно скорректировать:

┌──────────┐ ┌────────────────────────────────────┐ ┌─────────────────┐

│ Текущий │ │ Постоянно налоговое обязательство │ │ Условный расход │

│ налог │ │ (постоянный налоговый актив) + │ │ (доход) по │

│на прибыль│ = │ Отложенный налоговый актив - │ + │налогу на прибыль│

│ │ │ Отложенное налоговое обязательство │ - │ │

└──────────┘ └────────────────────────────────────┘ └─────────────────┘

Как начислить налог на добавленную стоимость

Начисление НДС отражайте с помощью одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):

Дебет 62, субсчет "Авансы полученные", Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС с сумм предоплаты в счет будущих поставок товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Дебет 68 Кредит 76, субсчет "НДС с авансов выданных" - принят к вычету НДС с аванса;

Затем сделайте одну из следующих проводок:

Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС, причитающийся к получению от покупателей за проданные им товары (готовую продукцию, полуфабрикаты собственного производства, выполненные работы, оказанные услуги);

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС, причитающийся к получению от покупателей за проданные им основные средства, нематериальные активы, материалы, другое имущество, продажа которого не является для организации обычным видом деятельности;

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС, причитающийся к получению от заказчиков за оказанные услуги, реализация которых не является для организации обычным видом деятельности (например, однократная сдача в аренду основных средств);

Дебет 19 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС при строительстве хозспособом, при импорте товаров, при восстановлении НДС в момент передачи имущества в уставный капитал другой фирмы;

Дебет 60 (76) Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" - удержан агентом НДС с доходов партнера.

Как начислить налог на доходы физических лиц

Начисление налога на доходы физических лиц отразите с помощью одной из следующих проводок (в зависимости от ситуации):

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Налог на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам вашей организации;

Дебет 75 Кредит 68, субсчет "Налог на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками вашей организации;

Дебет 76 Кредит 68, субсчет "Налог на доходы физических лиц" - удержан налог на доходы с сумм, выплаченных людям, которые не являются работниками вашей организации и ее учредителями.

Как начислить прочие налоги и сборы

Некоторые налоги начисляют по дебету счета 90 "Продажи".

К ним относят:

а) акцизы:

Дебет 90-4 Кредит 68, субсчет "Расчеты по акцизам" - начислен акциз;

б) экспортные пошлины:

Дебет 90-5 Кредит 68 (76), субсчет "Расчеты по экспортным пошлинам" - начислена экспортная пошлина.

Ряд налогов начисляют по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы".

К этим налогам относят:

а) налог на имущество:

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на имущество" - начислен налог на имущество;

б) госпошлина за участие в судебных разбирательствах или нотариальные действия:

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет "Расчеты по госпошлине" - начислена госпошлина.

Если налоги начисляют по дебету счетов учета затрат и расходов на продажу, то в учете делают проводки:

а) транспортный налог:

Дебет 20 (25, 26...) Кредит 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу" - начислен транспортный налог.

В организациях торговли транспортный налог начисляется проводкой:

Дебет 44 Кредит 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу" - начислен транспортный налог;

б) земельный налог:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 68, субсчет "Расчеты по земельному налогу" - начислен земельный налог;

в) налог на добычу полезных ископаемых:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на добычу полезных ископаемых" - начислен налог на добычу полезных ископаемых;

г) сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 68, субсчет "Расчеты по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов" - начислен сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов;

д) плата за древесину, отпускаемую на корню:

Дебет 97 Кредит 68 (76), субсчет "Расчеты по плате за древесину, отпускаемую на корню" - начислена плата за древесину, отпускаемую на корню, согласно лесорубочным билетам;

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 97 - передана древесина в производство;

е) платежи за загрязнение окружающей среды:

Дебет 20 (23, 29) Кредит 68 (76), субсчет "Расчеты по платежам за загрязнение окружающей среды" - начислены платежи за загрязнение окружающей среды.

Платежи за загрязнение окружающей среды сверх установленных норм налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают (ст. 270 НК РФ).

Есть налоги, которые относятся на финансовые результаты фирмы, например налог на игорный бизнес. Такие налоги начисляют проводкой:

Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на игорный бизнес" - начислен налог на игорный бизнес.

Ввозные таможенные пошлины включаются в покупную стоимость имущества:

Дебет 41 (08, 10, 15) Кредит 76, субсчет "Расчеты по таможенным пошлинам" - начислены ввозные таможенные пошлины.

Дата добавления: 2014-01-20