Учет на отдельном балансе

Учет операций на балансе каждого участника

Статья 1041-1054 Гражданского Кодекса

По договору совместной деятельности (простого товарищества) двое или несколько лиц объединяют свои вклады без образования юридического лица с целью получения дохода. Вклады могут быть любые. Условия распределения прибыли, возмещения убытка, оценка вкладов, порядок ведения учета определяются договором. Ведение учета совместной деятельности поручается одному из товарищей, который может открыть отдельный банковский счет.

Дт 58 Кт 51 – передача денежных средств

Дт 58 Кт 01, 04,10

Д 02, 05 К 01,04 передача имущества по балансовой стоимости

Дт 76 Кт 91

Дт 51 Кт 76 причитающаяся прибыль и ее получение

Дт 91 Кт 76

Дт 76 Кт 51 убыток и перечисление средств в его погашение

После прекращения договора активы принимаются к учету в оценке отдельного баланса на дату принятия решения о прекращении совместной деятельности.

Дт 01, 04, 10, 51 Кт 58 – возврат вклада в пределах вложенных сумм

Дт 08, 51 Кт 98, 91 – сверх вложенных сумм

По принятому к учету после окончания договора амортизируемому имуществу устанавливается новый срок полезного использования.

Товарищ, ведущий общие дела, учитывает вклады на отдельном субсчете счета 80.

Дт 01, 04, 10, 51 Кт 80 – принятие вкладов в оценке по договору

Начисление амортизации в рамках отдельного баланса осуществляется независимо от срока полезного использования и способа начисления амортизации, применяемых до заключения договора.

Все операции по совместной деятельности отражаются в учете в общеустановленном порядке.

Дт 62 Кт 90

Дт 90 Кт 68….

Для распределения прибыли или убытка ежеквартально формируется счет 84:

Дт 99 Кт 84 – прибыль, подлежащая распределению

Дт 84 Кт 75

Дт 75 Кт 51 – распределение и перечисление прибыли

Или

Дт 84 Кт 99 – убыток, подлежащий погашению

Дт 75 Кт 84

Дт 51 Кт 75 - распределение убытка и поступление средств в его погашение

(По НК: товарищ, ведущий общие дела, обязан ежеквартально до 15 числа следующего за отчетным месяца сообщить каждому товарищу сумму причитающихся доходов).

Д 80 К 01,04,51- возврат имущества по балансовой стоимости

Д 02,05 К 01,04 на дату прекращения договора

Вопрос 6. Обесценение финансовых вложений. Резерв под обесценение финансовых вложений

Обесценением ФВ признается устойчивое, существенное снижение стоимости ФВ, по которым не определяется текущая рыночная стоимость. Это снижение выражается в виде уменьшения величины экономических выгод, на которые рассчитывало предприятие при осуществлении ФВ.

При наличии устойчивого существенного снижения стоимости ФВ организация формирует резерв под обесценение ФВ. Его величина определяется как разница между учетной и расчетной стоимостью ФВ.

Резерв формируется на счете 59 за счет прочих расходов:

Д 91 К 59.

Проверка на обесценение проводится не реже 1 раза в год по состоянию на 31 декабря при наличии признаков обесценения. Организация имеет право осуществлять проверки на обесценение на отчетные даты промежуточной бухгалтерской отчетности. При дальнейших проверках на обесценение величина резерва может корректироваться:

Д 91 К 59 – увеличение резерва

Д 59 К 91 – уменьшение резерва.

В отчетности ФВ, под которые образован резерв, показываются за минусом сумм резерва

Дата добавления: 2014-01-20