Корреспонденции счетов по операциям учета денежных средств

Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи.

В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути».

Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 57 обособленно.

Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредит а счета 50 «Касса».

С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 «Расчетные счета» (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50, 52,62,73).

№ п/п	Операция	Дебет	Кредит	Первичные документы

Учет операций по кассе
1.	Получены наличные в кассу с расчетного счета	50/1		Приходный кассовый ордер, чек и выписка банка
2.	Поступило в кассу от покупателей или других юридических и физических лиц	50/1	62,76 и др.	ПКО
3.	Поступило в кассу в счет недостачи от виновных лиц	50/1	73/2	ПКО
4.	Поступил в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы	50/1		ПКО
5.	Оприходован излишек денежных средств, установленный при инвентаризации	50/1	91/1	Акт инвентаризации денежной наличности, ПКО
6.	Поступило в кассу вокзалов, отделений связи	50/2		ПКО, кассовая лента
7.	Приобретены денежные документы	50/3	50/1, 51, 60, 71	ПКО, РКО, платежное поручение и выписка банка, накладная, кассовый и товарный чеки
8.	Сдано из кассы на расчетный счет		50/1	РКО, объявление на взнос наличными, выписка банка
9.	Выдана из кассы заработная плата		50/1	РКО, платежная ведомость
10.	Выдано из кассы подотчетным лицам		50/1	РКО
11.	Погашена наличными задолженность перед поставщиками и другими кредиторами	60,76 и др.	50/1	РКО
12.	Поступила в кассу иностранная валюта с валютного счета	50/Ва-люта		ПКО, чек и выписка банка
Учет операций по расчетному счету
1.	Получено на расчетный счет от покупателей и заказчиков			Выписка банка
2.	Получены кредиты, займы		66,67	Выписка банка
3.	Перечислено поставщикам, подрядчикам			Платежное поручение и выписка банка
4.	Возвращены кредиты и займы кредитным организациям	66,67		Платежное поручение и выписка банка
5.	Перечислены платежи в бюджет, в государственные внебюджетные фонды	68,69		Платежное поручение и выписка банка
6.	Перечислена заработная плата на лицевые счета в банках			Платежное поручение и выписка банка
7.	Выявлена ошибочно списанная с расчетного счета сумма	76/2		Выписка банка, бухгалтерская справка
Учет операций по валютному счету
1.	Поступили денежные средства в иностранной валюте от покупателей на валютный счет			Выписка банка
2.	Осуществлена обязательная продажа иностранной валюты:
	- иностранная валюта реализована	91/2		Платежное поручение и выписка банка
	- денежные средства от продажи валюты поступили на расчетный счет		91/1	Выписка банка
3.	Расходование средств с валютного счета:
	- оплачены счета поставщиков			Платежное поручение и выписка банка
	- произведена прочая оплата			Платежное поручение и выписка банка
4.	Определение курсовой разницы:
	- положительная		91/1	Расчет бухгалтерии
	- отрицательная	91/2		Расчет бухгалтерии
Учет других видов денежных средств
1.	Операции с аккредитивами:
	- открытие аккредитива	55/1	51,52,66	Выписка банка
	- списание аккредитива по мере использования (оплата поставщикам)		55/1	Платежное поручение и выписка банка
	- зачисление неиспользованных средств с аккредитива на расчетный счет	51,52	55/1	Платежное поручение и выписка банка
2.	Операции с чеками:
	- депонирование средств при выдаче чековых книжек	55/2	51,52	Выписка банка
	- оплата выданных чеков	62,76	55/2	Выписка банка
	- возврат неиспользованных чеков	51,52	55/2	Платежное поручение и выписка банка
3.	Осуществлены вклады на депозиты	55/3	51,52	Выписка банка
4.	Операции с целевыми поступлениями:
	- поступили целевые средства (в том числе могут быть бюджетные средства)	55/целе-вое финан-сирова-ние		Выписка банка
	- использованы средства (оплачено поставщикам или подрядчикам за выполненные работы)		55/целе-вое финанси-рование	Платежное поручение и выписка банка
5.	Наличные денежные средства сданы инкассаторам или на почту		50/1	РКО, сопроводительная ведомость или квитанция
6.	Зачислены на расчетный счет средства, сданные инкассаторам или отправленные по почте			Выписка банка