Годовая бухгалтерская отчетность в соответствии с приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г

Бухгалтерская отчетность

V Краткосрочные пассивы

IV Долгосрочные пассивы

Добавочный капитал

III Капитал и резервы

Пассив

Уставной капитал

Сумма средств, первоначально инвестированная собственниками для обеспечения уставной деятельности предприятия

Сумма прироста имущества при его переоценке, безвозмездно полученные ценности, а также эмиссионный доход акционерного общества (разница между рыночной и номинальной стоимостью акций за вычетом издержек по их продаже)

Резервный капитал

Сумма остатков резервного и других фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ, а также остатки других аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли предусмотрено учредительными документами или учетной политикой предприятия

Нераспределенная прибыль отчетного года

Сумма нераспределенной прибыли

Итого по разделу III

Заемные средства

Обязательства со сроком погашения более одного года, в том числе кредиты банков

Прочие пассивы

Итого по разделу IV

Заемные средства Обязательства со сроком погашения менее одного года, в том числе краткосрочные кредиты банков

Краткосрочная задолженность Включает в себя задолженность перед поставщиками и подрядчиками, задолженность по оплате труда и др.

Итого по разделу V

Бухгалтерская (финансовая) отчётность - совокупность итоговых данных бухгалтерского учёта, выраженная в определённой системе показателей, используется для анализа имущественного состояния хозяйственных процессов, обязательств и финансовых результатов.

Организации составляют отчеты по форме и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстат РФ.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную (квартальную) и годовую бухгалтерскую отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

ü Форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;

ü Форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.

ü Бухгалтерский баланс — форма № 1;

ü Отчет о прибылях и убытках - форма № 2;

ü Отчет об изменениях капитала — форма № 3;

ü Отчет о движении денежных средств — форма № 4;

ü Приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;

ü Специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами Российской Федерации, для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов Российской Федерации и республик;

ü Итоговую часть аудиторского заключения.

Баланс – главная форма бухгалтерской отчетности. Баланс предприятия состоит из двух частей. В первой части показываются акти­вы, во второй – пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы: т.е. итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Называется эта сумма валютой баланса.

Наименование разделов и статей	Сумма	Наименование разделов и статей	Сумма
I. Внеоборотные активы 1. Основные средства. 2. Нематериальные активы. 3. Финансовые вложения Итого по разделу I. II. Оборотные активы 1. Товарно-материальные ценности (ТМЦ). Товары. Материалы. Готовая продукция. Незавершенное производство. 2. Денежные средства. Расчётный счёт. Касса. Валютный счёт и т.п. 3. Дебиторская задолженность. Покупатели и заказчики. Подотчётные лица. Сотрудники и т.п. Итого по разделу II.		III. Капитал и резервы. 1. Капиталы Уставной капитал. Резервный капитал. Добавочный капитал. 2. Прибыль. 3. Резервы. Итого по разделу III. IV. Долгосрочные обязательства. 1. Долгосрочные кредиты и займы. Итого по разделу IV. V. Краткосрочные обязательства. 1. Краткосрочные кредиты и займы. 2. Кредиторская задолженность. Итого по разделу V.
Баланс:		Баланс:

Исправление ошибок в регистрах бухгалтерского учёта.

При ведении бухгалтерского учета финансово-хозяйственных операций и подготовке бухгалтерской отчетности организации не всегда правильно приме­няются требования законодательных и нормативных актов. В результате возникают ошибки, которые могут привести к искажениям показателей бухгалтерской отчетности, занижению налоговой базы и другим нару­шениям, следствием которых может быть применение к организации соответствующих штрафных санкций.

При обнаружении ошибок необходимо своевре­менно вносить исправления в первичные и учетные документы в соответствии с установленными правилами. Порядок внесения изменений в регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность установлен приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. №63н «О формах бухгалтерской отчетности организации».

Существуют следующие способы исправления ошибок в бухгалтерских регистрах:

1. Корректурный способ – применяется, если ошибка в учетном регистре обнаружена до проставления в нем итогов. При использовании корректурного способа исправление ошибок производится путем зачеркивания неправильных и надписывания правильных записей с оговоркой. Зачеркивание ошибочной записи делается так, чтобы можно было зачеркнутое прочесть. Нужная же запись надписывается над зачеркнутой либо под ней в зависимости от имеющейся возможности, т.е. в данном случае техника исправления ошибочных записей в учетных регистрах та же, что и в документах.

2. Внесение дополнительных записей – применяется если ошибка обнаружена после подсчёта и проставления итогов. В случаях, когда обнаружится, что некоторая хозяйственная операция вообще не была отражена в учетных регистрах или же записана в сумме меньше той, которую следовало указать.

3. Внесение сторнировочных записей ( иначе метод отрицательных чисел) – применяется когда необходимо исправить не только сумму но и корреспонденцию счетов. Сущность метода «красное сторно » заключается в том, что ошибочная корреспонденция сторнируется, т.е. снимается, как бы уничтожается красной записью, и вместо нее делается правильная обычная запись. Для исправления ошибки этим методом производятся одновре­менно две записи: одна «красная» (красными чернилами) с неправильной корреспонденцией счетов и отрицательной суммой, другая — обычными чернилами с правильной кор­респонденцией счетов. В тех случаях, когда сторнируется не ошибочная, а просто излишняя запись исправление ограничивается одной только красной записью, которой ненужная запись аннулируется.

При подсчете итогов все суммы красных записей не только не прибавляются к суммам обычных записей, а, наоборот, как отри­цательные числа вычитаются (исключаются) из них. Этим и до­стигается основная цель красного сторно — уничтожить (аннули­ровать) неправильную запись; одна и та же сумма, взятая при подсчёте итогов два раза —- первый раз плюс (обычная), а второй раз минус (красная), становится равной нулю (уничтожается).

Счета бухгалтерского учёта.

Согласно п.4 ст.8 Закона № 129-ФЗ, бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется путем (методом) двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета.

В теории бухгалтерского учета дается следующее определение:

Счет - это способ группировки, текущего отражения и контроля над состоянием и движением хозяйственных средств и источников их формирования, а также хозяйственных процессов и результатов хозяйственной деятельности.

Фактически же счёт это числовой код какой либо группы однородных средств или их источников.

Кодировка и названия счетов определены в плане счетов (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Приказом № 94н утверждена также Инструкция по применению плана счетов. Этот план счетов обязаны применять все организации за исключением кредитных (банков) и бюджетных организаций, которые ведут учет с помощью других счетов.

Например:

ü 01 "Основные средства" счет учета стоимости основных средств (здание, автомобиль, компьютер, станок гараж, склад и т.д.);

ü 10 "Материалы" – счет учета стоимости материалов. (Топлива, запасных частей, металла, бумаги, полуфабрикатов и т.п.);

ü 20 "Основное производство" - счет учета затрат на выпуск продукции;

ü 26 "Общехозяйственные расходы" - счет учета управленческих и других расходов, которые не связаны непосредственно с выпуском продукции, но относятся ко всему предприятию в целом;

ü 41 "Товары" - счет для учета стоимости товаров;

ü 43 "Готовая продукция" - счет для учета готовой продукции;

ü 50 "Касса" - счет учета наличных денежных средств в кассе организации;

ü 51 "Расчетный счет" - счет учета безналичных денежных средств на счету в банке;

ü 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" счёт для учета расчетов с поставщиками - кто, кому и сколько должен;

ü 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" счёт для учета расчетов с покупателями - кто, кому и сколько должен;

ü 68 "Расчеты с бюджетом" - счет учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам - должна ли организация государству или оно ей должно;

ü 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - счет для учета расчетов с персоналом по начислениям и выплате заработной платы.

ü 71 "Расчеты с подотчётными лицами" – счёт для учёта расчётов с сотрудниками организации, которым выдаются деньги под отчёт на те или иные цели.

ü 75 "Расчеты с учредителями" – счёт для учёта расчётов с учредителями организации, по формированию уставного капитала и выплате дивидендов.

ü 80 "Уставной капитал" – показывает денежное выражение уставного капитала организации формируемого учредителями при её создании.

ü 82 “Резервный капитал”. 83 “Добавочный капитал” – счета показывающие другие капиталы и фонды предприятия.

ü 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" 99 "Прибыли и убытки" – группа счетов отражающая финансовый результат деятельности организации.

Классификация счетов.

o По уровню детализации счета бывают синтетическими и аналитическими.

Счета, соответствующие наиболее общей, укрупненной классификации однородных объектов учета называются синтетическими. Учет, осуществляемый на синтетических счетах (синтетический учет) ведется только в денежном выражении.

Детальный учет внутри общих групп однородных объектов называется аналитическим учетом. Аналитические счета открывают в дополнение к синтетическим для сбора, накопления и получения информации по каждому виду активов и обязательств организации. Учет на аналитических счетах может (а в отдельных случаях - должен) вестись не только в денежном выражении, но и в натуральных показателях.

Первая ступень (уровень) аналитического учета – введение субсчетов, промежуточного звена между синтетическими и аналитическими счетами.

o По характеру счета подразделяют на активные, пассивные и активно-пасивные:

На активных счетах учитываются средства предприятия (41 «товары», 10 «материалы», 50 «касса», 51 «расчётные счета», 43 «готовая продукция» и т.п.). Активные счета увеличиваются по дебету, уменьшаются по кредиту и имеют дебетовое сальдо (остаток).

На пассивных счетах отражаются источники средств (80 «уставной капитал», 82 «резервный капитал», 83 «добавочный капитал» и т.п.). Пассивные счета увеличиваются по кредиту, уменьшаются по дебету и имеют кредитовое сальдо.

Активно-пассивные счета – это счета, на которых в зависимости от ситуации могут выступать как активные и как пассивные т.е. отражать как средства, так и источники средств предприятия. (90 «продажи», 91 «прочие доходы и расходы», 99 «прибыли и убытки»).

o По отношению к балансу счета бывают балансовые и забалансовые.

На балансовых счетах учитывается имущество, принадлежащее организации на праве собственности.

Забалансовые счета используются для учета имущества, не принадлежащего организации, а находящегося у него на правах аренды или оперативного управления.

Задание. Распределить ниже перечисленные счета по характеру; указать какие из них являются активными, какие пассивными, а какие активно-пассивными:

· 10 «Сырьё и материалы»;

· 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;

· 51 «Расчётные счета»;

· 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»;

· 80 «Уставной капитал»;

· 20 «Основное производство»;

· 66 «Краткосрочные кредиты и займы»;

· 82 «Резервный капитал»;

· 41 «Товары»

· 99 «Прибыли и убытки».

Раздел № 3. Учёт денежных средств.

Правила работы с денежными средствами установлены Инструкцией ЦБ РФ “Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации” от 04.10 93 г. № 18 (35, с.12-14).

Инструкция предписывает:

ü хранение всех денежных средств в учреждениях банков РФ;

ü расходование наличных денег, получаемых из банков, на цели, указанные в чеке;

ü хранение наличных денег в кассе предприятия в пределах лимитов, установленных учреждениями банков.

ü порядок приема, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов;

ü рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке;

ü порядок оборудования помещений касс предприятия.

Дата добавления: 2014-01-20