Финансовый бюджет. Главный бюджет организации состоит из двух основных бюджетов – операционного и финансового

Операционный бюджет

Главный бюджет организации состоит из двух основных бюджетов – операционного и финансового.

Конечной целью операционного бюджета является составление сводного плана прибылей и убытков.

При его формировании используются бюджеты:

- продаж;

- производства;

- закупки и использования материалов запасов;

- трудовых затрат;

- общепроизводственных ресурсов;

- административно-управленческих расходов;

- коммерческих расходов.

Разработка операционного бюджета начинается с составления плана продаж.

Это связано с тем, что от величины и стоимости реализации во многом зависят все остальные экономические показатели организации: объем производства, себестоимость, прибыль и др.

Во многих случаях объем продаж ограничивается имеющимися производственными мощностями. Основным источником информации при составлении бюджета продаж служат данные отдела маркетинга (сбыта).

После установления планируемого объема продаж разрабатывается производственный бюджет, на основе которого составляют бюджеты закупки и использования материалов, трудовых и общепроизводственных расходов. Далее готовят бюджеты коммерческих и административно- управленческих расходов.

Операционный бюджет (план) прибылей и убытков включает в себя следующие показатели:

1. Выручка от реализации продукции;

2. Себестоимость реализуемой продукции;

3. Валовая прибыль (п.1 - п.2);

4. Коммерческие расходы;

5. Управленческие расходы;

6. Прибыль (убыток) от продаж (п.2 - п.4 - п.5).

Важной составной частью главного (сводного) бюджета организации является финансовый бюджет (план). Он представляет собой баланс доходов и расходов организации. Его основной целью является отражение предполагаемых источников поступления финансовых средств и направлений их использования.

В состав финансового бюджета входят:

1. бюджеты инвестиций;

2. денежных средств;

3. прогнозный бухгалтерский баланс (отчет о финансовом положении).

В бюджете инвестиций (капитальных затрат) определяются источники инвестиционных ресурсов и направления предполагаемых капитальных вложений.

Бюджет денежных средств (прогноз денежных потоков) представляет собой план поступления денежных средств и платежей на будущий период. С его помощью прогнозируются конечные остатки на счетах денежных средств, необходимых для составления прогнозного бухгалтерского баланса.

Последним шагом в процессе подготовки главного (сводного) бюджета является разработка прогнозного бухгалтерского баланса (отчета о финансовом положении). Он отражает структуру активов и пассивов организации и соответствует отчетной форме № 1.

Эффективность и обоснованность принятых бюджетов тогда, когда сопоставляются плановые показатели с фактическими. Для этого на предприятии могут быть составлены как статические, так и гибкие бюджеты.

Статический бюджет рассчитывается на конкретный уровень деловой активности организации. В нем доходы и расходы планируются исходя только из одного уровня реализации.

При сравнении данных статического бюджета с фактическими достигнутыми результатами фактический объем реализации во внимание не берется, т.е. проводится сравнительный анализ результатов.

Статический бюджет

производственного предприятия, тыс. руб.

№ п/п	Показатели	Главный операционный бюджет	Фактическое выполнение	Отклонение от главного бюджета
	Объем реализации, шт.	10 000	8 000	-2 000
	Выручка от продаж	5 000	3 600	- 1 400
	Производственные затраты	3 800	2 700	-1 100
	Маржинальный доход	1 200		-300
	Общехозяйственные расходы	1 000	1 000	-
	Коммерческие расходы			-
	Операционная прибыль		-150	-300

Приведенные в таблице данные свидетельствуют о том, что производственным предприятием показатели, предус­мотренные в главном бюджете, не были достигнуты.

Статический бюджет отражает сам факт достигнутого результата. С его помощью сравнивают и анализируют толь­ко абсолютные значения показателей, как в денежном, так и в процентном отношениях.

Возможности более детального анализа статический бюджет не предоставляет. В этих целях используют гибкий бюджет.

В гибком бюджете предусматривается несколько аль­тернативных вариантов объема реализации. Он учитывает изменение затрат и доходов в зависимости от изменения уровня продаж.

Гибкий бюджет включает доходы и расходы, скоррек­тированные на фактический объем продаж. Если в стати­ческом бюджете показатели планируются, то в гибком бюд­жете они рассчитываются. При использовании гибкого бюджета применяется факторный анализ результатов.

Гибкий бюджет производственного предприятия, тыс. руб.

№ п/п	Показатели	Главный операционный бюджет	Фактическое выполнение	Главный бюджет, скорректированный на фактическое выполнение	Отклонение от скор­ректиро­ванного главного бюджета
	Объем реализа­ции, шт.	10 000	8 000	8 000	-
	Выручка от про­даж	5 000	3 600	4 000	-400
	Производствен­ные затраты	3 800	2 700	3 040	-340
	Маржинальный доход	1 200			-60
	Общехозяйствен­ные расходы	1 000	1 000	1 000	-
	Коммерческие расходы				-
	Операционная прибыль		- 150	-90	-60

Сравнение статического и гибкого бюджетов показы­вает, что гибкий бюджет предоставляет более объектив­ные данные для анализа показателей предприятия. Так, например, недовыполнение плана по прибыли по стати­ческому бюджету составляет 300 тыс. руб., а по гибкому бюджету — 60 тыс. руб. Это связано с тем, что статичес­кий бюджет не учитывает влияния фактического объема реализации продукции, т.е. он оторван от реальной дей­ствительности.

Дата добавления: 2014-01-20