КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Тема 6. Учет расчетов по налогам
§1. Учёт расчётов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)
Основной нормативный документ – глава 23 Налогового Кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц». Налогоплательщики – физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а так же физические лица, получающие доходы от источников РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыерезиденты – физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. К доходам от источников в РФ относятся: 1) вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей; 2) дивиденды и проценты, полученные от российских организаций; 3) доходы, полученные от сдачи в аренду имущества; 4) доходы от реализации имущества. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Доходом, полученным в виде материальной выгоды, являются экономия на процентах за пользование заемными средствами, выгода, полученная от приобретения товаров, работ и услуг у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. Не подлежат налогообложению следующие виды дохода: 1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (медицинские пособия); 2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению (пенсионный фонд); 3) все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат. Не облагаются суточные в размере 700 руб. за каждый день нахождения в командировке (с начала 2009 года); 4) алименты, полученные налогоплательщиками; 5) сумма единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийными бедствиями и др. чрезвычайными обстоятельствами;
6) стипендии учащихся, студентов, аспирантов и т.д.; 7) доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящимся на территории РФ, если проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов; и если установленная ставка, не превышает 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте; 8) доходы, не превышающие 4 000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: стоимость подарков, полученных от организации; сумма материальной помощи; стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх в целях рекламы товаров, работ, услуг. Существует 4 группы налоговых вычетов. 1. Стандартные налоговые вычеты: 1) в размере 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода, представляются категориям налогоплательщиков, связанным с ликвидацией последствий от аварии на Чернобыльской АЭС и другими подобными ситуациями (статья 218 Налогового Кодекса); 2) в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода, представляются ветеранам, инвалидам и другим категориям; 3) в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода, представляются прочим налогоплательщикам, и действуют до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 тыс. руб. (с 1 января 2009 г.); 4) в размере 1 000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяются на каждого ребенка у налогоплательщика до 18 лет, а на учащегося очной формы обучения до 24 лет; указанный вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 руб. 2. Социальные налоговые вычеты: 1) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение, за обучение своих детей в возрасте до 24 лет в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;
2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению в медицинских учреждениях РФ, а так же за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и своих детей до 18 лет. Перечисленные социальные вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. в налоговом периоде. 3. Имущественные налоговые вычеты: 1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков и т.д., находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных от продажи иного имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет, но не превышающего 125 000 руб.; 2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты в размере фактически произведенных расходов, а так же в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам, кредитам. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 руб. 4. Профессиональные налоговые вычеты. Налоговые ставки. 1. Ставка 35% применяется к следующим доходам: 1) стоимость любых выигрышей и призов; 2) процентные доходы по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 217 Налогового Кодекса; 3) сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств. 2. Ставка 30% применяется в отношении доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. 3. Ставка 13% по всем прочим доходам (например: заработной плате). Сумма налога определяется в полных рублях. Исчисление налога производится налоговыми агентами (работодателями) нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, начисленным налогоплательщику за данный период с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. По итогам налогового периода представляется налоговая декларация не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом.
Счет 68/НДФЛ «Расчеты по налогам и сборам» (активно-пассивный)
Бухгалтерские проводки по начислению НДФЛ: Д70 К68/НДФЛ – начислен НДФЛ в бюджет Д68/НДФЛ К51 – перечислен НДФЛ в бюджет §2. Учёт расчётов по единому социальному налогу (ЕСН) С 1 января 2001 года введен единый социальный налог (ЕСН), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды: пенсионный фонд РФ (ПФР), фонд социального страхования (ФСС) и фонды обязательного медицинского страхования (ОМС). Налогоплательщики – лица, производящие выплаты физическим лицам. Объектом налогообложения признаются выплаты в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Не подлежат налогообложению: 1) государственные пособия, которые выплачиваются в соответствии с законодательством; 2) все виды установленных законодательством компенсационных выплат, в пределах норм установленных в законодательных актах; 3) суммы единовременной материальной помощи оказанной в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами. Налоговый период – календарный год. Отчетный период – первый квартал, полугодие и 9 месяцев. По итогам налогового периода сдается налоговая декларация не позднее 30 марта года следующего за истекшим налоговым периодом. По итогам отчетного периода представляется отчет об авансовых платежах в срок до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом. ЕСН уплачивается в срок до 15 числа следующего месяца.
Дата добавления: 2014-01-20; Просмотров: 299; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |