Расчёты по налогу на имущество организаций

Тема 14. Учёт расчётов по налогам

Расчёты по налогам ведутся на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам». Для каждого налога открывается отдельный субсчёт.

Счёт 68/Н_и «Расчёты по налогу на имущество» (активно-пассивный)

Дебет	Кредит
СНД – задолженность бюджета перед предприятием на начало периода	СКД – задолженность предприятия перед бюджетом на начало периода
Перечисление налога в бюджет	Начисление налога в бюджет
СКД – задолженность бюджета перед предприятием на конец периода	СКК – задолженность предприятия перед бюджетом на начало периода

Содержание операции	Дебет	Кредит
1. Начислен налог на имущество	91/2	68/Ни
2. Перечислен в бюджет налог на имущество	68/Ни

Основной нормативный документ по учёту налога на имущество – глава 30 Налогового Кодекса РФ.

1. Налогоплательщики – российские организации, иностранные организации, осуществляющие деятельность в России и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

2. Объектом налогообложения является для российских организаций – движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность), учитываемая в балансе организации в качестве основных средств.

3. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учёта, утверждённым в учётной политике организации. Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за отчётный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца отчётного периода и первое число месяца, следующего за отчётным периодом на количество месяцев в отчётном периоде, увеличенное на 1. Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и на последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на 1.

4. Налоговым периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами признаются: квартал, полугодие, 9 месяцев.

5. Налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ и не может превышать 2,2%.

6. Порядок исчисления сумм налога и сумм авансированных платежей. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определённой за налоговый период. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчётного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества за отчётный период. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода.

7. Налоговые расчёты по авансовым платежам представляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего налогового периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

8. Сроки уплаты совпадают со сроками сдачи отчётности.

Дата добавления: 2014-01-20