Ежемесячное пособие по уходу за ребенком

При амбулаторном лечении ребенка – исчисляется из среднего заработка застрахованного лица: средне дневной заработок * 30,4 (К средний ежемесячный).

средний заработок, за полный календарный месяц не должен превышать предельной величины 34 583 рублей (в 2009 году - 25 390 руб.).

В организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих спецрежимы налогообложения (ЕНВД) пособия по временной нетрудоспособности выплачивают в общем порядке.

Дневное пособие по временной нетрудоспособности принимается равным 100% среднего заработка, независимо от продолжительности трудового стажа для:

• работающих инвалидов ВОВ,
• работающих инва­лидов вследствие чернобыльской катастрофы,
• при начислении посо­бия по беременности и родам,
• пособия по временной нетрудоспособности вследствие трудового увечья.

Виды удержаний из заработной платы.

Все удержания из заработной платы делятся на 2 вида:

• обязательные;

• по инициативе предприятия.

К обязательным удержаниям относят:

1. налог на доходы физических лиц – НДФЛ

2. удержания по исполнительным листам.

К удержаниям по инициативе предприятия относят:

1. суммы для возмещения неотработанного аванса, выданного работ­нику в счет заработной платы;

2. для возврата сумм, излишне выплаченных работнику;

3. своевременно не возвращенные суммы, взятые под отчет;

4. за неот­работанные дни отпуска (при увольнении работника до окончания того рабочего периода, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск).

Во втором, третьем и четвертом случаях удержание происходит при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержаний.

К обязательным удержаниям из заработной платы относят налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налоговая ставка которого установлена единая - в размере 13% от совокупного дохода в налоговом периоде (месяце).

Плательщиком налога является физическое лицо – налогоплательщик (на сумму налога уменьшается получаемая им сумма зарплаты в месяце).

Перечисление налога в бюджет осуществляет налоговый агент (работодатель).

Отчетный период - календарный месяц.

Объектом налогообложе­ния является совокупный доход, полученный с начала года:

· заработная плата по основной должности, совместительству, совмещении профессий в денежной и натуральной форме.

· премии, носящий постоянный характер и единовременные вознаграждения за выслугу лет;

· стимулирующие надбавки (за напряженные условия труда)

· компенсационные начисления, связанные с режимом труда (сверхурочные, ночные, за ненормированный труд)

· стоимость коммунальных услуг (в сельской местности)

· отпуска ежегодные и компенсации за неиспользованный ежегодный отпуск, дополнительные отпуска (при увольнении работника)

· стоимость проезда до работы и домой и другие выплаты в пользу работника (согласно колдоговора, трудового договора)

Налогооблагаемой базой является совокупный доход, умень­шенный на стандартные (ст.218 НК РФ), социальные (ст.219 НК РФ), имущественные (ст.220 НК РФ) и профессио­нальные (ст.221 НК РФ) налоговые вычеты.

Стандартный налоговый вычет.

• каждый работник имеет право на стандартный налоговый вычет в сумме 400 рублей за каждый месяц. Вычет действует до месяца, в ко­тором доход физического лица, начисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 тыс. рублей, после чего на­логовый вычет не предоставляется;
• каждый работник имеет право на стандартный налоговый вычет на детей в сумме по 1000 рублей на каждого ребенка. Вычет действует до месяца, в котором доход физического лица, начисленный нарастаю­щим итогом с начала налогового периода превысил 280 тыс. рублей, после чего налоговый вычет не предоставляется. Налоговый вычет предоставляется на детей в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Вычет удваивается:
• для детей - инвалидов до 18 лет,
• для учащихся очной формы обучения, аспи­рантам, ординаторам, студентам в возрасте до 24 лет если они являются инвалидами 1 и 2 группы,
• Если ребенок воспитывается одним из родителей или опекунов, приемным родителем..

К доходам, не подлежащим налогообложению относятся (ст.217 НК РФ):

1. Командировочные (в пределах установленных законодательством норм)

2. Пособия по беременности и родам

3. Алименты, получаемые работником

4. Возмещение ущерба от полученного на производстве увечья

5. Бесплатное предоставление жилых помещений и коммунальных услуг, либо соответствующего денежного возмещения за них.

6. Суммы единовременной материальной помощи, получаемой в связи со стихийными бедствиями, по смерти работника или его члена семьи.

7. Вознаграждений за счет прибыли, оставшейся после уплаты налога в бюджет.

8. С 2008 года- единовременная материальная помощь при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, но не более 50 тыс. руб. на 1 ребенка и многое другое.

Страховые платежи, исчисляемые от фонда заработной платы.

С 1.01.2010 года Федеральным законом от 24.07.2009г № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» введено исчисление и уплата страховых взносов во внебюджетные фонды. (вместо ЕСН).

Налогоплательщиком по уплате страховых взносов (26%- в 2010 г) во внебюджетные фонды от Фонда оплаты труда является ра­ботодатель – сумма включается в ИО, на нее уменьшаются полученные доходы организации

Внебюджетные фонды:

· Пенсионный фонд РФ (осуществляет обязательное пенсионное страхование)

· Фонд социального страхования РФ (оплата различных пособий по временной нетрудоспособности)

· Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (оплата медицинских услуг по полису медицинского страхования)

В 2010 г. базой для начисления страховых фондов является 415 000 руб. на 1 работника в год.

Ставка страховых фондов 26 % от ФОТ состоит из:

· 20% - в Пенсионный фонд РФ

· 2,9% в фонд социального страхования

· 1,1 % в федеральный фонд обязательного медицинского страхования

· 2,0% в территориальный фонд медицинского страхования

В 2011 -2012 году ставка увеличивается – 34% соответственно

ПФР – 26%; ФСС –2,9%;

ФФОМС – 2,1%; ТФОМС – 3%

Объектом налогообложения являются все доходы, на­численные работодателем работникам. Работодатель определяет нало­говую базу отдельно по каждому работнику с начала налогового пе­риода по истечении календарного месяца нарастающим итогом. Отчетные периоды по налогу:

· первый квартал

· шесть месяцев (полугодие)

· девять месяцев календарного года.

· календарный год

Работодатель по итогам каждого календарного месяца (не позднее 15 числа следующего за ним месяца) производит ежемесячный платеж в каждый фонд отдельно.

Контроль за исчислением и уплатой взносов осуществляется:

• Пенсионным фондом (страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинского страхования)
• Фондом социального страхования (страховые взносы на обязательное социальное страхование)

Соответственно до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным, работодатель подает в Пенсионный фонд расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (для контроля). Расчет подается только в электронной форме с электронной цифровой подписью(в 2010 г при численности работников более 100 человек; с 2011 г – со 100 до 50 человек).

Отчетные периоды по персонифицированному учету в Пенсионный фонд:

• в 2010 году -полугодие и календарный год (до 1.08.10г – за полугодие; до 1.02.11г – за 2-ое полугодие 2010г).
• с 2011 года – ежеквартально до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды:

· государственные пособия по временной нетрудоспособности,

· пособия по беременности и родам

· по уходу за больным ребенком,

· по безработице и т.д. (Налоговый кодекс, ст.238).

· До 4000 руб сумма материальной помощи на 1 работника (расширен перечень лиц, которые могут применять данное освобождение)

· До 50 000 руб единовременная материальная помощь на каждого ребенка, если она выплачивается в течение года рождения (усыновления, удочерения) ребенка.

· суммы взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. (ст. 9 ФЗ от 24.07.09г № 212-ФЗ)

С 2010 года облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды:

• компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск
• суммы единовременной материальной помощи членам умершего работника (если она не была предусмотрена трудовым договором)
• Выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и опасными условиями труда и др.

Аптеки, как розничные организации находятся на специальном налоговом режиме - единый налог на вмененный доход (ЕНВД в 2010 году они платят только страховой взнос в ПФР -14%.

С 2011 года они будут начислять страховые взносы во внебюджетные фонды по общей ставке – 34%.

Дата добавления: 2014-01-20