Лицензирование и аттестация аудиторской деятельности

Аудиторская организация осуществляет свою деятельность по проведению аудита после получения лицензии на условиях и в порядке, предусмотренных Законом об аудите и законодательством о лицензировании отдельных видов деятельности.

Лицензирование аудиторской деятельности, в том числе порядок выдачи, приостановления и аннулирования лицензии, осуществляется в соответствии с законодательством РФ о лицензировании отдельных видов деятельности.

Датой получения аудиторской организацией или индивидуальным аудитом лицензии на осуществление аудиторской деятельности считается дата принятия решения о выдаче соответствующей лицензии.

Лицензирование аудиторской деятельности осуществляет Минфин России. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности выделяется на 5 лет, который по заявлению лицензиата может продлеваться на 5 лет неограниченно количество раз.

Лицензионными требованиями и условиями при осуществлении аудиторской деятельности являются следующие:

- наличие у индивидуального аудитора или у аудиторов аудиторской организации соответствующих профилю аудиторской проверки типов квалификационных аттестатов аудиторов;

- наличие в штате аудиторской организации не менее 5 аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудиторов;

- осуществление предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг в соответствии с нормативными правовыми актами РФ, в том числе федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, и органов, регулирующих деятельность аудируемых организаций;

- обеспечение сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну, кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ

Лицензирующий орган с целью контроля за соблюдением лицензиатами лицензионных требований и условий проводит проверки их деятельности. Основанием для проведения проверки является:

-распоряжение уполномоченного должностного лица лицензирующего органа;

- план проверок, утвержденный лицензирующим органом;

- нарушения лицензиатом законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в РФ;

- обращения и жалобы заказчиков аудиторских услуг, правоохранительных органов на допущенные лицензиатом при осуществлении им аудиторской деятельности нарушения законодательства, регулирующего аудиторскую деятельность в РФ.

Проверка проводится в соответствии с программой проверки, утвержденной уполномоченным должностным лицом лицензирующего органа. Срок проведения, состав группы проверяющих и ее руководитель определяются уполномоченным должностным лицом лицензирующего органа. Срок проведения проверки, как правило, не должен превышать 45 календарных дней.

Лицензирующий орган руководствуется при проведении лицензирования и предоставлении информации из реестра лицензий Федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности» и Положением о лицензировании аудиторской деятельности.

Сведения о выдаче лицензий аудиторам и аудиторским фирмам, включенным в единый государственный реестр, публикуются в центральной печати и местных печатных органах тех регионов, на территории которых функционируют данные аудиторы и фирмы.

В настоящее время выдано 7500 лицензий аудиторам.

Если в соответствии с законодательством РФ оказание отдельных видов сопутствующих аудиту услуг требует получения соответствующей лицензии, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы не вправе оказывать такие услуги без ее получения.

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности – это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно его сдавшим, выдается квалификационный аттестат аудитора без ограничения срока действия.

Обязательными требованиями к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора являются:

- наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании;

- наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет.

Дополнительные требования к претендентам на получение квалификационного аттестата аудита, перечень документов определяются уполномоченным федеральным органом.

3.3 Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения.

Законом «Об аудиторской деятельности» вводится институт аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, которые будут играть значительную роль в активизации участия практикующих аудиторов в процессе регулирования аудиторской деятельности и более эффективного выполнения контроля за качеством аудиторских услуг.

Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение – объединение аудиторов, индивидуальных аудиторов, аудиторских организаций, созданное в соответствие с законодательством РФ в целях обеспечения условий аудиторской деятельности своих членов, защиты их интересов, действующее на некоммерческой основе, устанавливающее обязательные для своих членов правила (стандарты) осуществления профессиональной деятельности и профессиональной этики, а также систематически контролирующее их соблюдение.

Профессиональное аудиторское объединение, удовлетворяющее вышеуказанным требованиям, членам которого являются не менее 1000 аттестованных аудиторов и (или) не менее 100 аудиторских организаций, вправе подать в уполномоченный федеральный орган заявление об аккредитации.

Любая аудиторская организация и любой индивидуальный аудитор могут являться членами, по крайней мере, одного аккредитованного профессионального аудиторского объединения.

Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения имеют право:

-участвовать в аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, проводимой уполномоченным федеральным органом;

- разрабатывать учебные программы и планы, осуществлять профессиональную подготовку аудиторов;

-проводить проверки качества работы аудиторских организаций или индивидуальных аудиторов, являющихся их членами;

- по итогам проведения проверок применять меры воздействия к виновным лицам и обращаться в уполномоченный федеральный орган с мотивированным ходатайством о наложении взыскания на таких лиц;

- ходатайствовать перед федеральным органом о выдаче, приостановлении действия и аннулировании лицензии в отношении своих членов;

- обращаться в совет по аудиторской деятельности с предложениями по регулированию аудиторской деятельности;

- содействовать развитию профессии аудитора и повышению эффективности аудиторской деятельности в РФ;

- защищать профессиональные интересы аудиторов в органах государственной власти РФ, судах и правоохранительных органах;

- разрабатывать и издавать литературу и периодические издания по аудиту и сопутствующим ему услугам;

- предсBавлять интересы аудиторов в международных профессиональных организациях аудиторов;

- осуществлять иные функции, определенные уполномоченным федеральным органом.

В настоящее время аккредитовано 7 профессиональных аудиторAких объединений, в их состав вошли:

- Российская коллегия аудиторов;

-Аудиторская палата России;

- Национальная Федерация консультантов и аудиторов;

-Ассоциация бухгалтеров и аудиторов Содружества;

- Институт профессиональных аудиторов;

-Институт профессиональных бухгалтеров России;

- Московская аудиторская палата.

Тема 4

Организация аудиторской проверки

Дата добавления: 2014-01-20