Виды ответственности аудиторских организаций

В ст. 21 Федерального закона N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" от 2001 г. предусмотрена гражданская, уголовная, административная ответственность индивидуального аудитора, аудиторских организаций их руководителей, аудируемых лиц и лиц, подлежащих обязательному аудиту. В случаях нарушения законодательства об аудите Законом предусмотрена ответственность аудиторов за осуществление своей основной аудиторской деятельности. Но пункты об ответственности, которые содержались в Законе от 2001, утратили силу, а новый Закон о т 2008г. не содержит нормы об ответственности. На сегодняшний день ответственность аудиторов и аудируемых лиц предусмотрена Кодексом об административных правонарушениях, Уголовным кодексом и рядом других нормативных актов.

Согласно Закону N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" от 2001г. неисполнение лицом требования об обязательном аудите влечет применение уголовной, административной и гражданско-правовой ответственности в соответствии с законодательством РФ. Новый Закон N 307-ФЗ не содержит специальной нормы об ответственности.

Среди законодательных новелл появилась норма об имущественной ответственности. Согласно ч. 3 ст. 17 Федерального закона N 307-ФЗ саморегулируемая организация аудиторов должна обеспечить дополнительной имущественной ответственностью каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов. Если данная норма не будет соблюдена, некоммерческая организация не будет включена в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.

Согласно статье 401 Гражданского Кодекса, части 1 «Основания ответственности за нарушение обязательства» источником возникновения ответственности перед клиентом является несостоятельность аудитора выполнить работу с должной тщательностью. Основанием для привлечения к ответственности являются как нарушение условий договора, так и нарушения, связанные с небрежностью при оказании услуг.

Принципиальным вопросом в этом случае является уровень требуемой тщательности и аккуратности со стороны аудитора. Хотя общеизвестно, что никто не может достичь абсолютного совершенства, но любая значительная ошибка или ошибочное суждение будут создавать презумпцию небрежности в работе, которую аудитор должен будет опровергнуть. Проведение проверки в соответствии с общепринятыми стандартами часто служит доказательством невиновности аудитора.

Дата добавления: 2014-01-20