Аудит операций по движению ОС

Аудит операций по движению МПЗ

Нормативные документы: ПБУ-5, методические указания по учету МПЗ, ФСАД №17 «Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях».

Объекты проверки: Первичные документы по движению МПЗ, регистры синтетического и аналитического учета, по счетам 10, 15, 16, материалы инвентаризаций, Договоры с поставщиками, покупателями, счета фактуры, Главная книга, Баланс, Учетная политика в целях БУ и Н/О

Целесообразно выяснить применяются ли в организации унифицированные формы первичных документов по движению МПЗ. И не применяет ли организация, каких либо неунифицированных форм, неутвержденных в качестве приложения к учетной политике. Далее отдельно проверяют документацию по приемке и документацию по списанию в производство и прочему выбытию МПЗ.

Аудитор выясняет, оформлены ли приказом лица, которым выдаются доверенности на получение МПЗ от третьих лиц.

Выясняется соблюдение порядка выдачи доверенностей и контроля за их использованием.

Необходимо выяснить, как организована приемка поступающих МПЗ по количеству и качеству. Как оформляется приемка: приемными ордерами или наложением штампов с данными приходных ордеров на сопроводительные документы. Этот момент должен быть зафиксирован в учетной политике.

Аудитор выясняет, составлялись ли акты расхождения по количеству и качеству. Если да, то как регулировались расхождения с поставщиками и транспортными организациями.

Проверяя операции по отпуску материалов в производство, выясняется, применяют ли лимитные или лимитно-заборные карты при систематическом отпуске.

Аудитор обращает внимание на документальное оформление отпуска материальных ценностей на строительные работы, на ремонт, на прочие хозяйственные расходы.

Аудитор выясняет, как организован контроль за использованием топлива на аудируемом предприятии. Имеются ли утвержденные нормы расхода по отдельным машинам.

Далее аудитор выясняет, применяются ли путевые листы или другие документы для контроля за пробегом автомашины.

Законодательство: ПБУ 6/01, методические указания по учету ОС.

Объекты: первичные документы по движению ОС, регистры синтетического и аналитического учета по счетам 01, 02, 03. Ведомость начисления амортизации, Главная книга, балансы, форма №5, материалы инвентаризации.

Процедуры:

Проверяется применение унифицированных форм первичных документов по движению ОС.

Обращается внимание на правильность заполнения, наличие всех реквизитов, подписей.

Выясняется, создана ли постоянно действующая комиссия по приемке ОС, по списанию ОС.

Выясняется своевременность отражения в учете операций поступления и выбытии ОС на основании первичных документов

Проверяя документы на поступление ОС в организацию, обращается внимание на наличие договоров купли-продажи ОС, а при безвозмездном получении — наличие документа подтверждающего рыночную цену и обращается внимание на большие суммы. При получении ОС от другой организации, в которой он был также ОС, обращают внимание на заполнение акта приемки-передачи как передающей, так и получаемой сторонами (передающая сторона указывает сумму амортизации). В случае вклада в УК обращают внимание на наличие документа о согласованной цене.

Проверяя документы по выбытию, обращают внимание на отражение в актах на списание и оприходование материалов, полученных от списания.

Проверяя операции по продаже объектов ОС на сторону, выясняют наличие договоров, актов приемки-передачи, имел ли место убыток от реализации объектов ОС. При связанных сторонах.

Проверяется правильность расчета суммы НДС на продаваемые объекты.

Выясняется, как организован учет объектов стоимостью до установленного лимита.

Проверяется, не было ли операций по движению объектов на счете 03. Если были, то проверка аналогична предыдущей.

Дата добавления: 2014-01-20