Аудит материалов инвентаризаций МПЗ

Проверка отчета о движении денежных средств

Аудит товаров отгруженных

Законодательство: ПБУ 4, 9, 5, Гл.25 НК РФ, Законы по БУ, положения и инструкции, План счетов.

Объекты: Документы на сдачу ГП, акты выполненных работ, услуг, договоры, документы на отгрузку ГП (ТН, ТТН, счета покупателей, счета-фактуры, выписки банков), регистры синтетического и аналитического учета по счетам 40, 41, 43, 46, 62, 90, регистры НУ, УП в целях БУ и НУ, БО и НО.

Процедуры:

· Выясняется, имеет ли место в БУ и отчетности, обороты и сальдо по сч.45.

· Изучаются договоры и контракты с покупателями и заказчиками и документы на отгрузку продукции. По договорам и контрактам аудитор устанавливает, когда переходит право собственности покупателям, так как от этого в значительной степени зависит правомерность применения в учете сч. 45 (чаще всего по экспортным договорам, договорам комиссии, мены)

· Правильность расчетов стоимости товаров отгруженных, однако в соответствии с п. 61 Положения № 34н товары будут учитываться как по фактической стоимости, так и по нормативной (плановой) полной с/с, включая возмещаемые покупателем затраты в договорной или в контрактной цене.

· Проверяется порядок расчетов по сч.45 в разрезе покупателей, договоров, заказов

· Проверяется результаты инвентаризации товаров отгруженных (их может не быть, могут быть переписаны описи с данных аналитического учета).

· Соответствует ли оценка товаров отгруженных в НУ требованиям ст. 319 НК РФ

Законодательство: ПБУ 4/99 и приказам МинФина № 67-н. проверка производится по форме и по существу. Проверка по существу производится в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность — это деятельность, связанная с приобретением и продажей внеоборотных активов (собственное строительство, расходы по НИОКР, финансовые вложения, вклады в УК другой организации).

Финансовая деятельность — это деятельность, в результате которой изменяется состав и величина СК организации, заемных средств.

Аудитор проверяет правильность отражения в отчете денежных средств в иностранной валюте, в соответствии с п. 16 Приказа № 67н. Сведения по движению валюты формируются первоначально, по каждому ее виду и далее пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления БО и полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении показателей в форме №4.

Нормативные документы: ФСАД №17 «Получение аудиторских доказательств в отдельных случаях». В соответствие с этим стандартом аудитор должен присутствовать при проведении инвентаризации, в случае если величина МПЗ является существенной для отчетности и получить соответствующие доказательства.

Если аудитор не может присутствовать при инвентаризации, то необходимо выполнить альтернативные процедуры, предусмотренные стандартом 17.

Процедуры:

Аудитор выясняет материалы инвентаризаций, проведенных аудируемым лицом в отчетном периоде. Аудитории выясняет наличие инвентаризационных описей, правильность их оформления.

Аудитор выясняет наличие приказов на проведение инвентаризации, приказов о формировании инвентаризационных комиссий. Аудитор выясняет, выявлялись ли в ходе инвентаризаций какие-либо излишки или недостачи. Если расхождения возникли, аудитор выясняет, как были отражены в учете расхождения по результатам инвентаризации.

Аудитор выясняет обоснованность списания выявленных затрат на прочие расходы, при этом следует иметь в виду, что такое списание возможно в случае, когда виновные лица не установлены, а это подтверждается обращением в органы внутренних дел и отказ из этих органов о возбуждении уголовного дела или существует решение суда.

Аудитор выясняет организацию материальной ответственности в аудируемом лице: заключены ли договоры о коллективной или бригадной материальной ответственности с работниками, прежде всего, складов.

Выборочно аудитор знакомится с организацией складского хозяйства, их охраной.

Аудитор выясняет, оформлены ли отдельные инвентаризационные описи, ценности, не находящиеся на территории предприятия (сданные в переработку), а также ценности, имеющиеся в наличии, но не принадлежащие организации (давальческое сырье). Аудитор выясняет, оформлены ли отдельными инвентаризационными ведомостями ценности, на которые в течение отчетного года цена снизилась, они морально устарели, либо частично или полностью потеряли свои первоначальные качества. Такие ценности в ББ в соответствии с положением по БУ и отчетности в РФ должны показываться на конец отчетного года по цене реализации, если она ниже первоначальной стоимости. В таком случае создается резерв под снижение стоимости (счет 14). Его создание относят на прочие расходы.

Дата добавления: 2014-01-20