Взимание налога происходит в денежной форме

Юридические признаки налога

1. Налог представляет собой отчуждение части собст­венности субъекта в пользу государства при внесении налоговых платежей.

2. Законность установления и взимания: установление и взимание налога осуществляется в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

3. Налог — это обязательный взнос: налогоплательщики в силу закона обязаны осуществлять уплату налогов. Уплата налогов носит не добровольный, а принудительный характер.

5. Налоговый платеж является безвозмездным: его ха­рактеризуют односторонность (в налоговых правоотношениях существует только одна обязанная сторона — налогоплательщик), неэквивалентность (пользование общественными благами никак не пропорционально величине нало­гов, уплаченных налогоплательщиками) и безвозвратность (в случае переплаты налога только излишне уплаченная сумма подлежит возврату налогоплательщику в по­рядке, установленном законом).

6. Налоги вносятся в бюджет или внебюджетный фонд, которые выступают получателями налогов.

7. Налоги — это платежи, не имеющие определенного целевого назначения при внесении их в бюджет.

Налоги в зависимости от формирования источника выплаты бывают двух типов: прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются с доходов или имущества на­логоплательщиков в процессе приобретения (накопления) ими материальных благ. Размер этих налогов при надле­жащем учете точно известен.

Косвенные налоги взимаются путем включения их в це­ну товара как своеобразные надбавки (акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж и др.).

В Российской Федерации устанавливаются следующие налоги и сборы: федеральные, субъектов РФ (региональные) и местные. Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязатель­ные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными и местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и, соответственно, законами субъектов РФ, а также нормативными правовы­ми актами представительных органов местного самоуправ­ления.

Региональные налоги обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, а местные нало­ги — на территориях соответствующих муниципальных об­разований. При установлении каждого регионального и местного налога определяются налоговые ставки (в пределах, установленных Налоговым кодексом), порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по данному налогу.

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ и местного самоуправления могут также предусматривать на­логовые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Другие элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом.

Контроль за соблюдением налогового законодательства возложен на единую независимую централизованную систему органов Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

Она состоит из центрального республиканского (Российской Федерации) органа государственного управления (Федеральной налоговой службы России) и государственных налоговых инспекций по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным образованиям, районам, городам (за исключением городов районного подчинения) и районам в городах, которые являются юридическими лицами. Государственные налоговые инспекции подчиняются руководителю Федеральной налоговой службы России, который имеет статус министра.

За нарушения налогового законодательства налогоплательщик несет ответственность в виде:

а) взыскания всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли) либо суммы налога за иной сокрытый или неучтенный объект налогообложения и штрафа в размере той же суммы, а при повторном нарушении- соответствующей суммы и штрафа в двукратном размере этой суммы;

б) штрафа за каждое из следующих нарушений: за отсутствие учета объектов налогообложения с нарушением действующего порядка, повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период,- в размере 10% доначисленных сумм налога; за непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимых для исчисления, а также для уплаты налога, -в размере 10% причитающихся к уплате по очередному сроку сумм налога;

в) взыскания с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога в размере 0,3% неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со срока уплаты выявленной задержанной суммы налога, если законом не предусмотрены иные размеры пени. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от других видов ответственности.

За защитой своих прав налогоплательщик вправе обратиться в вышестоящую налоговую инспекцию, арбитражный суд.

Налогообложение малого и среднего бизнеса зависит от того, какая система налогообложения малого бизнеса выбрана. Возможны четыре варианта:

· общая система налогообложения;

· упрощенная система налогообложения;

· режим уплаты ЕНВД;

· система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).

Находясь на общей системе налогообложения, малый бизнес налоги платит все, предусмотренные законодательством, если, конечно, организация или индивидуальный предприниматель не освобождены от их уплаты. В этом случае налоги для малого бизнеса, которые являются федеральными, будут следующими:

· налог на добавленную стоимость;

· акцизы;

· налог на прибыль организаций;

· налог на доходы физических лиц;

· единый социальный налог;

· сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

· налог на добычу полезных ископаемых;

· водный налог.

На общей системе предусмотрены следующие налоги для малого бизнеса, которые являются региональными:

· налог на имущество организаций;

· транспортный налог;

· налог на игорный бизнес.

К местным налогам и сборам, уплачиваемым на общей системе налогообложения, относятся:

· земельный налог;

· налог на имущество физических лиц.

Налогообложение малого бизнеса на упрощенной системе будет другим. Применяя УСН, организации не перечисляют (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

· налог на прибыль (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, которые облагаются по ставкам из пунктов 3 и 4 статьи 284 НК РФ);

· налог на имущество организаций;

· единый социальный налог;

· налог на добавленную стоимость (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также перечисляемого согласно статье 174.1 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождены от уплаты (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

· НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ);

· налог на имущество физических лиц с имущества, используемого для предпринимательской деятельности;

· ЕСН с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также с выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц;

· НДС (за исключением налога, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также уплачиваемого согласно статье 174.1 НК РФ).

Кроме обычной «упрощенки» индивидуальные предприниматели, имеющие не более пяти наемных работников, могут выбрать УСН на основе патента. Правда, только в том случае, если в регионе введен этот режим и предприниматель занимается именно тем видом деятельности, который содержится в перечне пункта 2 статьи 346.25.1 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели и организации, применяющие режим уплаты ЕНВД, уплачивают следующие налоги и взносы:

· ЕНВД;

· пенсионные взносы;

· страховые взносы в ФСС на случай травматизма с выплат работникам;

· НДФЛ из заработной платы наемных работников.

Обратите внимание, режим уплаты ЕНВД является обязательным. Его применяют налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, перечисленные в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ, если данный режим введен в регионе.

На систему уплаты ЕСХН вправе перейти только сельскохозяйственные производители. Они перечисляют следующие виды налогов и взносов:

· ЕСХН;

· пенсионные взносы;

· страховые взносы в ФСС (Фонд социального страхования) на случай травматизма с выплат работникам;

· НДФЛ из заработной платы наемных работников.

В том случае если деятельность бизнесмена подпадает под статью 346.29 Налогового кодекса РФ, куда входит оказание автотранспортных и бытовых услуг, а также розничная торговля, то единственной возможной формой его налогообложения является единый налог на вмененный доход. Для крупного бизнеса с иными видами деятельности предпочтительна общая система налогообложения. Для малого – упрощенная система налогообложения. В чем же будет состоять разница для ИП и ООО?

Прежде чем указать ее, отметим, что ИП, в отличие от ООО, обязан вносить фиксированный платеж в Пенсионный фонд РФ, независимо от доходов. На 2009 г., например, сумма этого взноса установлена в размете 7247 руб. 40 коп.

ЕНВД составляет 15%, если нет совмещения с УСН или ОСН. При этом налоги по зарплате распределяются так: взносы в ПФР составляют 14%, в ФСС от НС – от 0,2 до 8,5%. НДФЛ составляет 13% и вычитается из зарплаты работников. Местные налоги взимаются в случае наличия предмета налогообложения (транспорт, земля и т.п.). Уплата ЕВДН освобождает плательщика от налога на прибыль, налога на имущество организации, от НДС и ЕСН. Правда, при совмещении ЕВДН с УСН или ОСН придется вести раздельный учет доходов.

ОСН для ООО (как налог на прибыль) составляет 20%, для ИП (как налог физлиц) – 13%. Остальные налоги для ООО и ИП одинаковы: на имущество до 2,2%, НДС 18% или 10% (зависит от формулы расчета), ЕСН – 26%, ВСС от НС – от 0,2 до 8,5%, местные налоги – в случае наличия предмета налогообложения (транспорт, земля и т.п.). Такая форма налогообложения позволяет освободиться от налогов в случае убытков, но является сложной технически.

Упрощенная система налогообложения составляет 6%, налоги на зарплату такие же, как по ЕНВД. Идеально подходит для мелкого бизнеса, оказывающего услуги.

Дата добавления: 2014-01-20